Opodatkowanie nagrody pieniężnej

W  konkursie krzyżówkowym ogłoszonym w gazecie przez wydawnictwo prasowe wygrałem nagrodę główną w kwocie 1.000 zł. Czy wartość tej nagrody stanowi dla mnie przychód podlegający opodatkowaniu? W jaki sposób powinienem rozliczyć otrzymaną nagrodę?

Przepisy podatkowe nie definiują pojęcia konkursu. Z interpretacji wydawanych przez organy podatkowe wynika jednak, że aby dane wydarzenie można było uznać za konkurs musi wystąpić element rywalizacji pomiędzy uczestnikami. Ważnym elementem jest także istnienie regulaminu konkursu i konieczność jego akceptacji przez biorących w nim udział uczestników.

Otrzymane nagrody mogą mieć charakter rzeczowy lub pieniężny.

Dla zwycięzcy konkursu wartość nagrody pieniężnej stanowi przychód z innych źródeł. Zasadniczo od takiej wygranej pobiera się 10% zryczałtowany podatek dochodowy (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof). Obowiązek ten ciąży na organizatorze konkursu, który w takim przypadku pełni rolę płatnika podatku dochodowego. Pobrany podatek płatnik powinien odprowadzić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatek został pobrany. Do jego obowiązków należy także sporządzenie deklaracji PIT-8AR i przekazanie jej do urzędu skarbowego w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, a w razie zaprzestania działalności przez płatnika przed tym terminem - do dnia zaprzestania tej działalności. W efekcie wartość wygranej w konkursie nie podlega uwzględnieniu przez zwycięzcę konkursu w sporządzanym zeznaniu podatkowym.

Nagroda wygrana w konkursie może być jednak wolna od podatku na warunkach wynikających z art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że wolna od opodatkowania jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług (z wyjątkiem otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą) - jeżeli ich jednorazowa wartość nie przekracza kwoty 2.000 zł.

Nagroda pieniężna wygrana przez Czytelnika w konkursie zorganizowanym przez wydawnictwo wynosiła 1.000 zł, jej wartość nie przekracza więc kwoty 2.000 zł wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof. W konsekwencji organizator konkursu wypłacając tę nagrodę nie miał obowiązku pobrać od tej kwoty 10% zryczałtowanego podatku dochodowego. Także Czytelnik nie jest zobligowany do zsumowania tej nagrody z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej i rozliczenia w zeznaniu podatkowym. Wykazaniu w zeznaniu rocznym nie podlegają bowiem nagrody, które są objęte przedmiotowym zwolnieniem od podatku dochodowego, jak i te, od których organizator konkursu odprowadził zryczałtowany podatek dochodowy.