Amortyzacja samochodu z częściową dotacją
Spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej zakupiła samochód osobowy (nieelektryczny) o wartości 220.000 zł. Zakup tego samochodu został częściowo sfinansowany dotacją, wartość dofinansowania wyniosła 66.000 zł. Czy koszty zakupu tego auta rozliczane przez amortyzację podlegają ograniczeniom?
Przy ustalaniu wartości odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów należy ograniczyć ich wysokość z uwagi na limit 150.000 zł oraz fakt, że środek trwały został w części sfinansowany dotacją.
Gdy podatnik nabywa do firmy samochód osobowy o wartości przekraczającej 150.000 zł i jednocześnie jego zakup finansuje w całości bądź w części z dotacji, to zachodzi konieczność zastosowania dwóch ograniczeń przewidzianych przez ustawodawcę odnoszących się do odpisów amortyzacyjnych kwalifikowanych do kosztów podatkowych.
Pierwsze ograniczenie wynika z faktu, że wartość samochodu przekracza wymienioną kwotę. Mówi o tym art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdop. Przepis ten wyłącza z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywane według zasad określonych w art. 16a-16m ustawy o pdop, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę:
a) 225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2021 r. poz. 110),
b) 150.000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych.
Drugie ograniczenie wynika z faktu, że samochód został częściowo sfinansowany środkami pochodzącymi z dotacji.
Na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o pdop, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 16a-16m ustawy o pdop, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
| Przykład
Podatnik nabył samochód osobowy niebędący pojazdem elektrycznym. Wartość początkowa auta wynosi 220.000 zł. Wydatki w kwocie 66.000 zł zostały pokryte środkami uzyskanymi z dotacji (30% wartości początkowej), a w kwocie 154.000 zł - środkami własnymi (70% wartości początkowej). Podatnik amortyzuje auto według 20% stawki amortyzacyjnej. Roczny odpis amortyzacyjny wynosi 44.000 zł, a miesięczny - 3.666,67 zł. W związku z tym, że wartość auta przekracza 150.000 zł oraz jego zakup został częściowo sfinansowany dotacją, miesięczny odpis amortyzacyjny zaliczany do kosztów uzyskania przychodów wynosi 1.750 zł (150.000 zł × 20% × 70% : 12 miesięcy). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||