podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Ograniczenia i wyłączenia z kosztów podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 43 (1814) z dnia 31.05.2021

Koszt biletu przy odwołanej podróży służbowej

W styczniu 2021 r. zakupiliśmy bilety lotnicze dla pracownika, który w kwietniu miał udać się do Amsterdamu w celu odbycia spotkania biznesowego z naszym klientem. Tydzień przed planowanym spotkaniem linie lotnicze odwołały lot z powodu nasilenia się pandemii i poinformowały nas o możliwości zwrotu zakupionych biletów. Pracownik odpowiedzialny za dokonanie zwrotu biletów nie wykonał tego zadania w terminie i utraciliśmy możliwość odzyskania pieniędzy za zakupione bilety. Czy w tej sytuacji wydatek poniesiony na zakup niewykorzystanych biletów mogliśmy zaliczyć do kosztów podatkowych?

Wydatki, o których mowa w pytaniu, spełniają ustawowe kryteria pozwalające na zakwalifikowanie ich jako firmowe koszty podatkowe. Jednym z podstawowych warunków uznania poniesionego wydatku za koszt jest istnienie jego powiązania z osiągnięciem przychodu. Nie oznacza to jednak, że przychód taki musi koniecznie zostać osiągnięty. Konsekwentnie zatem kosztami podatkowymi mogą być nie tylko wydatki, których poniesienie faktycznie wpłynęło na powstanie lub zwiększenie tego przychodu, ale również wydatki racjonalnie i gospodarczo uzasadnione, mogące mieć wpływ na jego powstanie. Definicję kosztu podatkowego spełniają również wydatki ponoszone na zachowanie i zabezpieczenie źródła przychodów związane z całokształtem prowadzonej przez firmę działalności.

W okresie obowiązywania stanu epidemicznego oraz w okresie epidemii firmy podejmują lub też odwrotnie - wstrzymują się od działań, których nie musiałyby podejmować lub odwoływać w normalnych warunkach funkcjonowania. To z kolei wiąże się z ponoszeniem nieplanowanych wydatków oraz szeregu strat ekonomicznych. Okoliczności te z kolei mogą w pewien sposób przekładać się na firmowe rozliczenia na gruncie podatku dochodowego.

W sytuacji opisanej w pytaniu zakup biletu lotniczego był uzasadniony i miał związek z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak, aby wydatek ten można było zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych, należy rozpatrzyć jeszcze aspekt odwołania podróży. Lot został odwołany przez linie lotnicze, a więc nie z winy Czytelników, a z przyczyn od niego niezależnych. Przewoźnik w związku z odwołaniem lotu dał klientom możliwość zwrotu zakupionych biletów i odzyskania poniesionych nakładów. Czytelnicy mogli oddać bilety i uzyskać zwrot pieniędzy, jednak tego nie zrobili. W tej sytuacji należy uznać, że strata powstała z winy Czytelników, a tym samym nie mieli oni prawa, aby obciążyć koszty podatkowe wartością biletu lotniczego nabytego w celu podróży, która z omówionych względów się nie odbyła.

Przykład

Przedsiębiorca zakupił dla swojego pracownika bilety lotnicze do Holandii w celu odbycia służbowego spotkania z klientem, z którym przedsiębiorca jest w stałej współpracy.

Wariant I - Tydzień przed terminem lotu przewoźnik odwołał go z uwagi na nasilenie pandemii. Umożliwił jednak swoim klientom zwrot niewykorzystanych biletów oraz odzyskanie pieniędzy w terminie 14 dni od odwołania lotu. Przedsiębiorca w wyniku własnego błędu nie oddał w terminie niewykorzystanych biletów, czym pozbawił się możliwości zaliczenia w ciężar kosztów wydatku poniesionego na zakup biletów.

Wariant II - Dwa dni przed planowanym lotem delegowany pracownik został objęty kwarantanną. Podróż służbowa została odwołana. Przewoźnik odmówił prawa do zwrotu niewykorzystanego biletu powołując się na regulamin sprzedaży. W tej sytuacji przedsiębiorca może wydatki poniesione na zakup niewykorzystanego biletu zaliczyć w ciężar kosztów podatkowych.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.