podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Ograniczenia i wyłączenia z kosztów podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 43 (1814) z dnia 31.05.2021

Ograniczenia kosztów ubezpieczeń samochodów osobowych

Przedsiębiorca (osoba fizyczna) w 2021 r. zamierza poszerzyć zakres działalności gospodarczej. W związku z tym planuje zakup samochodu osobowego. W jaki sposób na gruncie podatku dochodowego rozlicza się koszty ubezpieczenia samochodu osobowego?

Rozliczanie w kosztach ubezpieczeń samochodów osobowych jest w ustawowo określonym zakresie ograniczone. Warto przypomnieć, że na gruncie pdof samochodem osobowym jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób (łącznie z kierowcą), z wyjątkami wskazanymi w art. 5a pkt 19a ustawy o pdof.

Istotnym kryterium jest także ustalenie, czyją własność stanowi samochód oraz sposobu jego funkcjonowania w firmowej rzeczywistości. W podatku dochodowym sposób obciążania firmowych kosztów tzw. wydatkami samochodowymi oprócz ich rodzaju (osobowe lub inne) uwarunkowany jest bowiem również od tego, czy samochód stanowi środek trwały, przedmiot leasingu, najmu lub dzierżawy czy też składnik prywatnego majątku przedsiębiorcy.

Na gruncie podatku dochodowego na sposób ujęcia w rachunku podatkowym składek ubezpieczenia komunikacyjnego wpływ ma też ustalenie, czy ubezpieczenie to jest obowiązkowe czy dobrowolne, a w przypadku tego drugiego - sposób kalkulacji wysokości składki.

Jedynie ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej za szkody spowodowane ruchem pojazdu (OC) jest ubezpieczeniem obowiązkowym dla właściciela pojazdu samochodowego. Natomiast wykupienie ochrony ubezpieczeniowej zapewnianej przez polisy pozostałych ubezpieczeń komunikacyjnych, których katalog jest bogaty, jest dobrowolne, co oznacza, że ich nabycie stanowi suwerenną decyzję właściciela pojazdu.

Wśród ubezpieczeń dobrowolnych najpopularniejszym jest autocasco (AC), stanowiące ubezpieczenie ryzyka od utraty i zniszczenia pojazdu. Coraz większym powodzeniem, zwłaszcza przy zakupie nowych samochodów o wysokiej wartości, cieszy się też polisa Guaranteed Asset Protection (GAP) stanowiąca ubezpieczenie ryzyka utraty wartości pojazdu. W przypadku obu tych rodzajów ubezpieczeń składka kalkulowana jest w oparciu o wartość ubezpieczanego pojazdu. Pozostałe rodzaje ubezpieczeń komunikacyjnych, w tym assistance (zapewniające pomoc serwisową, medyczną i informacyjną w drodze) czy NNW, nie podlegają takim kalkulacjom.

Przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi, którzy dla potrzeb działalności gospodarczej wykorzystują samochody osobowe niestanowiące składnika firmowego majątku, czyli m.in. własne prywatne samochody, do kosztów podatkowych zaliczają 20% poniesionych wydatków tzw. eksploatacyjnych, czyli m.in. ponoszonych z tytułu zakupu paliwa, napraw, myjni samochodowej itp. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof.

Ustawodawca w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof dla składek na ubezpieczenie samochodu osobowego przewidział odrębny limit kosztowy dla ubezpieczeń samochodowych, jednak w tym samym przepisie zaznaczył, że chodzi tu o samochody inne niż określone w pkt 46. Tym samym nie ma on zastosowania w odniesieniu do samochodu osobowego stanowiącego własność podatnika, jeżeli nie stanowi on składnika firmowego majątku. W przypadku takiego auta, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof, składki na jego ubezpieczenie objęte są limitem 20% poniesionych wydatków - oczywiście pod warunkiem, że samochód ten jest wykorzystywany również do celów związanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. W ramach tego limitu uwzględnia się również podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o VAT nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).


Kalkulatory kosztów samochodowych dostępne są w serwisie kalkulatory.gofin.pl.


Jeżeli natomiast chodzi o rozliczanie w kosztach podatkowych wydatków związanych z ubezpieczaniem samochodów będących firmowymi środkami trwałymi oraz elementami wyposażenia, jak również samochodami używanymi na podstawie umów leasingu i innych o podobnym charakterze, to ograniczenia obowiązują tylko w zakresie niektórych ubezpieczeń i również tylko tych samochodów, które są autami osobowymi. Także tutaj dotyczą one ubezpieczeń, których składka kalkulowana jest w oparciu o wartość samochodu, czyli głównie AC i GAP. Wydatki związane z takimi ubezpieczeniami podlegają rozliczeniu w firmowych kosztach podatkowych w ramach odrębnego od pozostałych limitu kosztowego dla osobówek. Limit kwotowy odnoszący się do wartości samochodu przyjętej dla celów obliczenia składki z tytułu ubezpieczenia takiego auta, jaką podatnik może zaliczyć do kosztów podatkowych, został przez ustawodawcę określony na 150.000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof). Wskazane ograniczenia nie mają zastosowania do składek ubezpieczeń wykupionych dla tych samochodów, które dotyczą obowiązkowego ubezpieczenia OC oraz ubezpieczeń dobrowolnych, w których składka nie jest uzależniona od wartości samochodu, czyli m.in. assistance i NNW - one podlegają rozliczeniu w firmowych kosztach podatkowych w pełnej poniesionej przez przedsiębiorcę wysokości.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.