Obowiązkowa korekta VAT naliczonego przez dłużnika
Stosownie do art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik ma obowiązek dokonania korekty odliczonego podatku naliczonego wynikającego z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Przepis ten nie ma zastosowania wówczas, gdy dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta dotyczyć będzie podatku naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności. Korekty tej nie dokonuje się również w sytuacji gdy dłużnik w ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 90. dzień od dnia upływu terminu płatności, jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy - Prawo restrukturyzacyjne, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
| Przykład Janusz W. w listopadzie 2020 r. dokonał zakupu towarów. Odliczony podatek wyniósł 575 zł. Termin płatności należności określono w umowie na 14 dni od daty wystawienia faktury. Należność nie została uregulowana w wyznaczonym terminie.
W lutym 2021 r. minął 90. dzień od dnia, w którym upłynął termin płatności. W związku z tym, że do ostatniego dnia lutego Janusz W. nie dokonał zapłaty, ma obowiązek skorygowania odliczonego podatku wynikającego z ww. faktury w rozliczeniu za luty. |
Dłużnik dokonując korekty na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o VAT przy sporządzeniu części ewidencyjnej w zakresie podatku naliczonego dla JPK_V7M wypełni pole K_46 (ze znakiem "-").
Natomiast w strukturze części deklaracyjnej podatnik uzupełni odpowiednio pole P_46 podając ze znakiem "-", odpowiednio zbiorczą wysokość podatku naliczonego z tytułu korekty podatku naliczonego, o której mowa w art. 89b ust. 1 ustawy o VAT, która została wykazana w polu K_46 (warto zwrócić uwagę, że pole to przyjmuje wyłącznie wartości ujemne lub "0").
W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty, o której mowa wyżej, podatnik (dłużnik) ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność tę uregulowano (stosownie do brzmienia art. 89b ust. 4 ustawy o VAT).
W takiej sytuacji dokonując ww. korekty podatnik w części ewidencyjnej wypełni pole K_47 (ze znakiem "+"). W części deklaracyjnej wypełni zaś pole P_47 podając zbiorczą wysokość podatku naliczonego, która została wykazana w polu K_47.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||