Termin złożenia JPK_VAT

Od rozliczenia za październik 2020 r. (lub czwarty kwartał 2020 r. - w przypadku rozliczeń kwartalnych) wszyscy podatnicy VAT muszą składać nowy JPK_VAT obejmujący część deklaracyjną i ewidencyjną.

Obowiązek ten nie dotyczy skróconej deklaracji dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych opodatkowanych w formie ryczałtu (VAT-12), a także deklaracji podatkowych np. VAT-8, VAT-9M, VAT-10, VAT-14.

Plik JPK_VAT z deklaracją obejmuje:

• zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT za dany okres,
• pozycje z obowiązującej do końca września 2020 r. deklaracji VAT-7/VAT-7K,
• dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.

Przykład rozliczenia miesięcznego:

• JPK_V7M za styczeń - należało wysłać do 25 lutego 2021 r.,
• JPK_V7M za luty - należy wysłać do 25 marca 2021 r.,
• JPK_V7M za marzec - należy wysłać do 26 kwietnia 2021 r.

Przykład rozliczenia kwartalnego:

• JPK_V7K tylko część ewidencyjną za styczeń - należało wysłać do 25 lutego 2021 r.,
• JPK_V7K tylko część ewidencyjną za luty - należy wysłać do 25 marca 2021 r.,
• JPK_V7K część ewidencyjną za marzec oraz część deklaracyjną za styczeń, luty i marzec - należy wysłać do 26 kwietnia 2021 r.

Uwaga

Podatnik, który w danym miesiącu czy kwartale nie dokonał żadnej transakcji ma obowiązek złożenia tzw. "zerowego" JPK_V7M/V7K.

W broszurze zamieszczonej na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (https://www.gov.pl/web/kas/struktury-jpk) w zakresie wypełnienia "zerowego" JPK czytamy:

"(...) Jeżeli w ewidencji oraz deklaracji za dany miesiąc/kwartał podatnik nie dokonał żadnej transakcji mającej wpływ na podatek od towarów i usług, należy złożyć tzw. zerowy JPK_VAT, w którym należy:

1. W elemencie Deklaracja w polach P_38 i P_51 wykazać »0«.

2. W elemencie LiczbaWierszySprzedazy oraz LiczbaWierszyZakupow wykazać »0«.

3. W elemencie PodatekNalezny oraz PodatekNaliczony wykazać »0.00« (...)".

Podkreślono przy tym, że zasady wypełniania nowego JPK_VAT w przypadku tzw. "zerowej" części deklaracyjnej i ewidencyjnej, mają również zastosowanie w przypadku wysyłania korekty części deklaracyjnej czy ewidencyjnej do "zera".

JPK_V7M/JPK_V7K można podpisać:

• podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),
• profilem zaufanym bądź
• danymi autoryzującymi.

Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik ma możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).