Podatkowe konsekwencje wycofania samochodu osobowego z majątku firmy
Przedsiębiorca rozlicza się na podstawie podatkowej księgi, w której koszty ewidencjonuje metodą kasową. W ramach działalności wykorzystywał (do celów mieszanych) samochód osobowy, który był zaliczony do środków trwałych. W listopadzie 2020 r. wycofał samochód z majątku firmy i przeznaczył go wyłącznie na cele osobiste. W październiku wykupił polisę OC i AC na okres od 1 listopada br. do 31 października 2021 r. Składki na te ubezpieczenia ujął w kosztach uzyskania przychodów w październiku. Czy w związku z wycofaniem samochodu z działalności należy skorygować koszty podatkowe? Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia nie przekracza 150.000 zł.
Składki na ubezpieczenie OC i AC samochodu osobowego, zaliczonego do środków trwałych, są kosztami uzyskania przychodów w firmie, z tym że wycofanie samochodu z majątku firmowego oznacza, iż koszty należy skorygować.
W sytuacji opisanej w pytaniu składki na ubezpieczenie OC i AC wynikające z wykupionej w październiku 2020 r. polisy ubezpieczenia samochodu osobowego, podatnik mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w całości i wpisać do podatkowej księgi w kolumnie 13 "pozostałe wydatki".
Co ważne, podatnik ewidencjonuje koszty metodą kasową, a więc w dacie poniesienia. W myśl art. 22 ust. 6b updof, uważa się za nią dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Oznacza to, że wartość składki na ubezpieczenie OC i AC samochodu osobowego stanowiącego środek trwały powinien był ująć w podatkowej księdze pod datą wystawienia polisy, czyli w październiku 2020 r. Moment ujęcia składek na ubezpieczenie firmowego samochodu osobowego w kosztach podatkowych i wpisania ich do podatkowej księgi jest niezależny od daty zapłaty składek.
Z uwagi na to, że już w listopadzie samochód został wycofany z majątku firmy i przeznaczony wyłącznie na cele osobiste podatnika, to w rezultacie w podatkowej księdze prowadzonej w listopadzie br. powinien on w kolumnie 13 dokonać zapisu zmniejszającego koszty (zapis na czerwono lub ze znakiem minus). Zmiana przeznaczenia samochodu oznacza bowiem, że składki ubezpieczenia OC i AC przypadające proporcjonalnie na te miesiące, których polisa dotyczy, a w których samochód nie jest już wykorzystywany na potrzeby firmowe, utraciły przymiot kosztu podatkowego.
| Przykład
W październiku 2020 r. podatnik zawarł umowę ubezpieczenia OC i AC samochodu osobowego będącego środkiem trwałym. Polisa została wystawiona 27 października br. i dotyczyła okresu od 1 listopada 2020 r. do 31 października 2021 r. Roczne kwoty składek wyniosły: 2.520 zł - w przypadku ubezpieczenia OC i 3.960 zł - w przypadku ubezpieczenia AC. Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia AC wyniosła 100.000 zł, zatem składka na to ubezpieczenie podlegała w całości zaliczeniu do kosztów podatkowych. Również cała składka ubezpieczenia OC stanowiła koszt podatkowy. Podatnik prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, w której koszty ewidencjonuje metodą kasową. W rezultacie wpisał on wartość składek OC i AC do księgi w kolumnie 13 pod datą wystawienia polisy, tj. 27 października 2020 r. W listopadzie 2020 r. podatnik wycofał samochód z majątku firmy i przeznaczył wyłącznie na potrzeby osobiste. Wobec tego w miesiącu tym skorygował (zmniejszył) zaksięgowane koszty podatkowe. W tym celu w podatkowej księdze w kolumnie 13 wpisał - na czerwono lub ze znakiem minus - wartość składek przypadających proporcjonalnie na te miesiące, których polisa dotyczy, a w których samochód nie będzie już wykorzystywany na potrzeby firmowe. Z tytułu składki OC była to kwota 2.310 zł (2.520 zł : 12 m-cy x 11 m-cy), a z tytułu składki AC - kwota 3.630 zł (3.960 zł : 12 m-cy x 11 m-cy). |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||