Pracownicze wynagrodzenie wypłacone po terminie
Wynagrodzenia za pracę wypłacamy 10 dnia następnego miesiąca. Jednak za sierpień 2020 r. wypłaciliśmy je pracownikom dopiero 14 września 2020 r. Z kolei składki ZUS od tych wynagrodzeń uiściliśmy 15 września 2020 r. Czy w związku z terminowym opłaceniem wymienionych składek mamy prawo ująć je do kosztów uzyskania przychodów w sierpniu 2020 r.?
Zarówno wynagrodzenia, jak i składki ZUS powinny być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów we wrześniu 2020 r.
Wynagrodzenia i inne należności, o których mowa w art. 12 ust. 1 i 6 updof, oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy, zalicza się do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, za który są one należne, o ile zostaną wypłacone (postawione do dyspozycji) w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony (art. 22 ust. 6ba updof i art. 15 ust. 4g updop). W przypadku uchybienia temu terminowi należności te są kosztem podatkowym w dacie ich wypłaty (postawienia do dyspozycji) pracownikowi.
Także składki na ubezpieczenia społeczne, w części finansowanej przez płatnika składek, składki na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych są kosztem podatkowym w miesiącu, za który należności pracownicze są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone:
- z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,
- z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15 dnia tego miesiąca.
W przypadku uchybienia tym terminom składki te zaliczane są do kosztów podatkowych w dacie ich opłacenia. Tak wynika z art. 22 ust. 6bb updof i art. 15 ust. 4h updop.
W opisanym stanie faktycznym mamy do czynienia z sytuacją, w której wynagrodzenia za dany miesiąc zostały wypłacone po terminie, lecz składki ZUS w terminie wymaganym przez ustawodawcę.
Niestety opóźnienie w wypłacie wynagrodzeń powoduje, że również należne od nich składki są kosztem na zasadzie kasowej. Mimo opłacenia ich w terminie stają się one kosztem w miesiącu wpłaty do ZUS, w tym przypadku we wrześniu 2020 r., a nie kosztem miesiąca, którego dotyczy wynagrodzenie, czyli sierpnia 2020 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||