Polisa ubezpieczeniowa obowiązująca od następnego miesiąca
Jestem przedsiębiorcą, który rozlicza się w oparciu o podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzoną metodą memoriałową. 28 sierpnia 2020 r. została wystawiona i podpisana polisa dotycząca ubezpieczenia firmowej maszyny produkcyjnej, z tym, że zaczęła ona obowiązywać od 3 września 2020 r. Kiedy powinienem ująć ją w kosztach uzyskania przychodów?
Polisę ubezpieczeniową wystawioną 28 sierpnia 2020 r., a obowiązującą od 3 września 2020 r. podatnik powinien ująć w kosztach uzyskania przychodów w dacie jej wystawienia.
Stosowanie metody memoriałowej wymaga dokonywania przez podatnika podziału kosztów na koszty bezpośrednio związane z przychodami (koszty bezpośrednie) i koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami (koszty pośrednie). Koszty polisy stanowią koszty pośrednie. Tego rodzaju koszty generalnie potrąca się w dacie ich poniesienia. Jeżeli jednak koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a podatnik nie ma możliwości określenia, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą (art. 22 ust. 5c updof). Z kolei za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, co do zasady, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof).
W opisanym przypadku polisa ubezpieczeniowa dotycząca firmowej maszyny produkcyjnej zawarta została na okres 12 miesięcy, obejmujących swym zakresem dwa lata podatkowe. Skoro zatem podatnik stosuje metodę memoriałową, to w dacie wystawienia polisy (tu: 28 sierpnia 2020 r.) powinien zaliczyć do kosztów podatkowych część składki na ubezpieczenie maszyny wyliczoną proporcjonalnie do liczby miesięcy podlegania ochronie ubezpieczeniowej w pierwszym roku obowiązywania polisy, tj. w 2020 r. Kwotę tę należy ująć w kolumnie 13 podatkowej księgi "pozostałe wydatki". Natomiast pozostałą część składki ubezpieczeniowej, tj. dotyczącą drugiego roku obowiązywania polisy, czyli 2021 r., podatnik powinien zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w styczniu 2021 r. i dokonać stosownego zapisu w kolumnie 13 księgi. Fakt, że polisa ubezpieczeniowa będzie obowiązywać od następnego miesiąca po jej wystawieniu, nie wpływa na jej podatkowe rozliczenie w kosztach uzyskania przychodów.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||