Ujęcie opłaty leasingowej w kosztach podatkowych
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą w 2018 r. zawarła umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (niebędącego elektrycznym) o wartości nieprzekraczającej kwoty 150.000 zł. Używa go do tzw. celów mieszanych, czyli służbowo i prywatnie. Czy raty leasingowe może rozliczać w kosztach uzyskania przychodów w pełnej wysokości, czy w 75%?
W stanie prawnym obowiązującym do końca 2018 r. w przypadku samochodów osobowych raty leasingowe podlegały rozliczeniu w kosztach podatkowych w pełnej wysokości. Od 1 stycznia 2019 r. opłaty wynikające z umowy leasingu operacyjnego nie stanowią firmowych kosztów w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego (spalinowego) będącego przedmiotem tej umowy. Kwota 150.000 zł obejmuje także kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Jeśli jednak umowa leasingu dotycząca samochodu osobowego została zawarta przed 1 stycznia 2019 r., podatnik ma prawo stosować przepisy ustawy o pdof, w jej brzmieniu obowiązującym do końca grudnia 2018 r. Wyjątkiem są umowy zmienione lub odnowione po dniu 31 grudnia 2018 r., do których stosuje się przepisy ustawy o pdof, w brzmieniu nadanym ustawą nowelizującą.
Gdy podatnik umowę leasingu samochodu osobowego zawarł przed 1 stycznia 2019 r., należy stwierdzić, że może opłaty leasingowe wynikające z tej umowy rozliczać w firmowych kosztach w pełnej wysokości. Takie prawo mu przysługuje, nawet jeśli doszło lub dojdzie po 31 grudnia 2018 r. do zmiany lub odnowienia umowy leasingu, ponieważ wartość samochodu nie przekracza limitu 150.000 zł.
Podatnik w limicie 75% powinien rozliczać wydatki z tytułu używania leasingowanego samochodu. Znajduje tu bowiem zastosowanie art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof, z którego wynika, że jeśli leasingowany samochód osobowy jest używany do tzw. celów mieszanych, to nie stanowi kosztów podatkowych 25% wydatków związanych z używaniem takiego auta.
| Przykład
W kwietniu 2018 r. przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (spalinowego) o wartości 89.900 zł, który wykorzystuje do tzw. celów mieszanych. W marcu 2020 r. miesięczna rata leasingowa wyniosła netto 1.700 zł i VAT 391 zł. Z tego tytułu przedsiębiorca ma prawo odliczyć 50% podatku VAT w kwocie 195,50 zł, tj. 391 zł × 50%. Zatem do kosztów podatkowych może zaliczyć ratę leasingową w kwocie 1.895,50 zł, tj. 1.700 zł + 195,50 zł. |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.)
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o pdop (Dz. U. z 2019 r. poz. 865 ze zm.)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||