podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Leasing, kredyt, dotacje w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 23 (1689) z dnia 19.03.2020

Pobór zryczałtowanego podatku przy wypłacie odsetek od pożyczki

Osoba fizyczna (członek zarządu naszej spółki) nieprowadząca działalności gospodarczej udzieliła nam w styczniu 2019 r. oprocentowanej pożyczki. W lutym 2020 r. nastąpiła całkowita jej spłata wraz z odsetkami. Czy od wypłaconych odsetek spółka ma obowiązek pobrać podatek?

Na spółce ciąży obowiązek pobrania od kwoty wypłaconych odsetek 19% zryczałtowanego podatku dochodowego.

W myśl art. 720 § 1 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1145 ze zm.) przez umowę pożyczki dający pożyczkę zobowiązuje się przenieść na własność biorącego określoną ilość pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku, a biorący zobowiązuje się zwrócić tę samą ilość pieniędzy albo tę samą ilość rzeczy tego samego gatunku i tej samej jakości.

Udzielenie pożyczki oraz jej późniejsza spłata są u pożyczkodawcy, tj. u udziałowca obojętne podatkowo w zakresie podatku dochodowego.

Przychodem udziałowca są otrzymane od tej pożyczki odsetki. Jak bowiem wynika z art. 11 ust. 1 ustawy o pdof, przychodami są m.in. otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze. Przychód z tytułu odsetek stanowi przychód z kapitałów pieniężnych (art. 17 ust. 1 pkt 1 ustawy o pdof).

Stosownie do art. 30a ust. 1 pkt 1art. 41 ust. 4 ustawy o pdof odsetki od pożyczki opodatkowane są 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym, do poboru którego obowiązany jest płatnik. W opisywanym przypadku rolę płatnika pełni spółka z o.o. Zryczałtowany podatek musi pobierać bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania. Oznacza to, że opodatkować należy całą kwotę wypłaconych pożyczkodawcy odsetek od pożyczki.

Spółka z o.o. pobrany zryczałtowany podatek dochodowy powinna wpłacić na rachunek urzędu skarbowego właściwego według swojej siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy nie posiada siedziby. Jest zobowiązana tego dokonać w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrała podatek (art. 42 ust. 1 ustawy o pdof). W zaprezentowanej sytuacji członek zarządu otrzymał odsetki od pożyczki w lutym 2020 r. i w tym też miesiącu spółka będzie zobowiązana pobrać z tego tytułu zryczałtowany podatek. Podatek ten powinna wpłacić do urzędu skarbowego w terminie do 20 marca 2020 r.

Oprócz tego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym spółka z o.o. obowiązana jest przesłać do właściwego urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR (w przypadku zaprzestania działalności przez spółkę przed tym terminem - deklarację tę należy przekazać w terminie do dnia zaprzestania tej działalności). Tak stanowi art. 42 ust. 1a ustawy o pdof.


Druk deklaracji rocznej PIT-8AR dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatki dochodowe.


Należy zaznaczyć, że udziałowiec otrzymanych odsetek od pożyczki oraz pobranego od nich podatku nie wykazuje w zeznaniu podatkowym, gdyż:

  • przychodu z tytułu odsetek od pożyczki nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej (art. 30a ust. 7 ustawy o pdof),
     
  • zeznaniami nie obejmuje się m.in. dochodów opodatkowanych zgodnie z art. 30a ustawy o pdof (art. 45 ust. 3 ustawy o pdof).
Przykład

Prowadzimy działalność jako spółka z o.o. W styczniu 2019 r. spółka zaciągnęła pożyczkę u jednego z członków zarządu będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. W lutym 2020 r. nastąpiła spłata tej pożyczki wraz z odsetkami, które wyniosły 10.000 zł.

Spółka w momencie wypłaty odsetek pobrała 19% zryczałtowany podatek dochodowy w kwocie 1.900 zł, tj. 10.000 zł × 19%. Pobrany podatek:

  • wpłaci na rachunek urzędu skarbowego w terminie do 20 marca 2020 r.,
     
  • wykaże w deklaracji PIT-8AR, którą prześle do urzędu skarbowego w terminie do 2 lutego 2021 r. (31 stycznia 2021 r. przypada bowiem w niedzielę).
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.