podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Leasing, kredyt, dotacje w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 23 (1689) z dnia 19.03.2020

Ograniczenia w rozliczaniu kosztów leasingu auta osobowego

Przedsiębiorca zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (spalinowego). Auto będzie użytkowane w firmie do tzw. celów mieszanych. Wartość brutto tego samochodu wynosi 221.400 zł (tj. netto 180.000 zł + VAT 41.400 zł). Czy wysokość raty leasingowej, która podlega zaliczeniu do kosztów, należy wyliczać w stosunku do jego wartości netto, a 50% nieodliczonego od tej raty podatku naliczonego VAT rozliczać w kosztach w ramach limitu 75%?

Podatnik musi mieć na uwadze, że opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego od stycznia 2019 r. podlegają limitowaniu w kosztach uzyskania przychodów. Ustawowe ograniczenia nie dotyczą jednak wszystkich leasingowanych aut osobowych, a jedynie tych, których wartość - jeżeli nie są to auta elektryczne - przekracza 150.000 zł.

Stosownie do art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof oraz odpowiednio art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o pdop za koszty uzyskania przychodów nie uważa się opłat wynikających m.in. z umowy leasingu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości nieelektrycznego samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy.

Ustawowa kwota limitu obejmuje także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku VAT nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek VAT, w tej części, w jakiej zgodnie z przepisami o podatku VAT podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof i art. 16 ust. 5a ustawy o pdop).

Jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu dla aut osobowych zgodnie z przepisami ustawy o VAT, może odliczyć tylko 50% VAT od wydatków na samochody osobowe wykorzystywane do celów mieszanych. Natomiast pozostała kwota VAT, tj. ta niepodlegająca odliczeniu, jest kosztem uzyskania przychodów i mieści się w limicie 150.000 zł.

Jak wynika z art. 23 ust. 5c ustawy o pdof i art. 16 ust. 5c ustawy o pdop w przypadku samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy o pdof i art. 17a pkt 1 ustawy o pdop, ograniczenie stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.

Zatem w opisanym stanie faktycznym przedsiębiorca powinien określić proporcję kwoty 150.000 zł do wartości samochodu, uwzględniając w wartości samochodu jego wartość netto oraz podatek VAT niepodlegający odliczeniu. Następnie proporcję tę musi zastosować do tej części uiszczanych na rzecz leasingowawcy opłat leasingowych, która stanowi spłatę wartości samochodu. Ustalona w ten sposób kwota będzie kosztem uzyskania przychodów (przykład).

Przykład

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą 2 grudnia 2019 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (spalinowego) o wartości brutto 221.400 zł, tj. wartości netto 180.000 zł + VAT 41.400 zł. Auto będzie wykorzystywał zarówno służbowo, jak i prywatnie. Przedsiębiorca będzie uprawniony do odliczenia 50% VAT naliczonego, czyli 20.700 zł. Aby ustalić wysokość opłat leasingowych (stanowiących spłatę wartości samochodu) zaliczanych do kosztów podatkowych przedsiębiorca obliczy proporcję, w jakiej limit 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu, którą wyznacza jego wartość netto oraz VAT w części niepodlegającej odliczeniu.

Proporcja ta wyniesie 74,74%, tj. [150.000 zł : (180.000 zł + 20.700 zł)] × 100. W takiej części rata leasingowa stanowiąca spłatę wartości samochodu będzie firmowym kosztem podatkowym.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.