podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Leasing, kredyt, dotacje w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 23 (1689) z dnia 19.03.2020

Wydatki na auto osobowe

Podatnik jako osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą. Zakupił na firmę samochód osobowy, którego jednak nie uznał za środek trwały. Wydatek ten sfinansował kredytem. Czy w ramach kosztowego limitu 20% wydatków, oprócz paliwa, przeglądów i ubezpieczenia, podatnik ma prawo ujmować w kosztach podatkowych wydatki na spłatę rat kredytu oraz odsetek od niego?

W przedstawionym stanie faktycznym mamy do czynienia z wydatkami na auto osobowe, które będą rozliczane na trzy różne sposoby. Żaden jednak nie będzie obciążał kosztów podatkowych w ramach ustawowego limitu 20% wydatków, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof, gdyż ten limit odnosi się wyłącznie do prywatnych samochodów wykorzystywanych przez osoby fizyczne w prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast samochód zakupiony do firmy, a niewprowadzony na stan środków trwałych, należy uznać za element wyposażenia.

W przywołanym przepisie postanowiono, że podatnicy pdof, wykorzystujący dla potrzeb firmowych samochód osobowy stanowiący ich własność, ale niebędący składnikiem, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof, czyli auto prywatne, do kosztów podatkowych zaliczają 20% poniesionych w związku z tym tzw. wydatków eksploatacyjnych. Natomiast z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof wynika, z zastrzeżeniem nieistotnym w omawianym przypadku, że z tytułu kosztów używania samochodu osobowego innego niż wskazany w pkt 46, gdy samochód ten wykorzystywany jest do celów tzw. mieszanych, koszty podatkowe stanowi 75% wydatków poniesionych na ten cel.

W art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof, do którego odwołuje się art. 23 ust. 1 pkt 46 tej ustawy, wyłączając określone składniki spod działania tego przepisu, wymienione są nie tylko środki trwałe, ale również składniki mające w firmie status wyposażenia. Stąd, obciążając koszty podatkowe wydatkami związanymi z używaniem auta osobowego zaliczonego do wyposażenia, podatnik powinien stosować limit wynikający z art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof, czyli 75%. W limicie tym uwzględnia się tzw. koszty eksploatacyjne, czyli m.in. wydatki na paliwo, przeglądy, drobne remonty, części zamienne, wymianę płynu hamulcowego lub oleju, czy też myjnię samochodową. Z kolei odsetki od kredytu na zakup takiego auta, jako wydatki związane z jego zakupem, podlegają rozliczeniu w firmowych kosztach na zasadach ogólnych. Stanowią one koszty w pełnej poniesionej wysokości, ale z zastrzeżeniem wynikającym z art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof. Za to wydatki na spłatę rat kredytu zaciągniętego na zakup samochodu w ogóle nie stanowią kosztów podatkowych.

Odnosząc się do wydatków na ubezpieczenie samochodu osobowego należy wskazać, że limitowaniu w kosztach podlegają tylko składki na ubezpieczenia dobrowolne, czyli m.in. AC i GAP. Do nich ma zastosowanie kwotowy limit, określony w art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof na 150.000 zł. Natomiast składki ubezpieczenia OC w całości stanowią koszt uzyskania przychodu.

Podsumowując należy zwrócić uwagę na uregulowania zawarte w art. 22e ustawy o pdof. Dotyczą one sytuacji, w których składnik majątku o wartości przekraczającej 10.000 zł uznany za element wyposażenia, w rzeczywistości będzie w firmie wykorzystywany powyżej roku. Wówczas przepisy ustawy o pdof zobowiązują podatnika w pierwszym miesiącu następującym po miesiącu, w którym ten rok upłynął, do zaliczenia składnika majątku do środków trwałych i poddania go amortyzacji oraz skorygowania kosztów na zasadach wskazanych w tym przepisie.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną na potrzeby firmowe zakupił 5 lutego 2020 r. samochód osobowy o wartości 169.000 zł sfinansowany kredytem bankowym. W tym samym dniu zawarł umowę ubezpieczenia OC ze składką 1.200 zł i AC w wysokości 3.000 zł (wszystkie dane liczbowe w przykładzie są przyjęte tylko na jego potrzeby, dla uproszczenia pominięto kwestie VAT). Samochód ten nie został zaliczony do środków trwałych, tylko przyjęty na wyposażenie i będzie używany do celów mieszanych.

Załóżmy, że w lutym 2020 r., oprócz wydatków na ubezpieczenie, podatnik poniósł wydatki na zakup paliwa - 1.200 zł, myjnię - 70 zł, ratę kredytu - 2.000 zł i odsetki - 260 zł.

W tej sytuacji w kosztach rozliczy:

- w całości wydatki na zapłatę OC i odsetek 1.460 zł, tj 1.200 zł + 260 zł,

- w limicie 75% wydatki na paliwo i myjnię 952,50 zł, tj. 1.270 zł × 75%,

- w limicie 150.000 zł wydatek na AC 2.662,80 zł, tj. 3.000 zł × 88,76%.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.