Wspólne rozliczenie z małżonkiem

Podatnicy pozostający w związku małżeńskim, co do zasady, składają odrębne zeznania podatkowe. Możliwość rozliczenia we wspólnym zeznaniu dochodów małżonków opodatkowanych według skali podatkowej stanowi uprawnienie, z którego mogą oni skorzystać po spełnieniu łącznie następujących warunków, a mianowicie:

• muszą podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce,
   
• musi istnieć między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,
   
• muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,
   
• nie mogą mieć do nich zastosowania przepisy o podatku liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem przepisów regulujących opodatkowanie ryczałtem przychodów z prywatnego najmu), ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,
   
• muszą złożyć wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów, zaznaczając w zeznaniu podatkowym właściwy kwadrat w pozycji zatytułowanej "wybór sposobu opodatkowania".

Wspomniany wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków może być wyrażony przez jednego z małżonków. Jest on traktowany na równi ze złożeniem przez małżonka oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składane jest pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.

Możliwość wspólnego opodatkowania (po spełnieniu wymienionych warunków) mają również małżonkowie:

• którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,
   
• z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

z preferencyjnego sposobu rozliczenia mogą oni skorzystać, o ile spełniają wymienione wcześniej warunki, a ponadto jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Konieczne jest też istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Przy łącznym opodatkowaniu dochodów małżonków podatek ustalany jest na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy ich łącznych dochodów.