podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Do 31 marca br. część płatników przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" - ZUS ZSWA za 2019 r. Oświadczenie dla ubiegających się o świadczenie chorobowe za okres kwarantanny po przekroczeniu granicy dostępne jest w serwisie www.druki.gofin.pl »Uproszczony wniosek o ulgi w opłacaniu składek ZUS dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl »Rozwiązania MF w pakiecie działań tarczy antykryzysowej (więcej)
Zamknij
A A A

Nowości w podatku dochodowym na 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (1667) z dnia 2.01.2020

Obowiązki dłużnika

Zeznanie roczne

W przeciwieństwie do wierzyciela, który ma prawo, a nie obowiązek zmniejszyć podstawę opodatkowania lub odpowiednio zwiększyć stratę, dłużnik takiego wyboru nie ma. Zobowiązany jest bowiem o wartość niezapłaconych zobowiązań zwiększać podstawę opodatkowania albo zmniejszać stratę.

U dłużnika podstawa obliczenia podatku podlega zwiększeniu o zaliczaną do kosztów wartość zobowiązania do zapłaty, które nie zostało uregulowane. Zwiększenia tego dłużnik dokonuje w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie (art. 26i ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof i odpowiednio art. 18f ust. 1 pkt 2 ustawy o pdop).

Z kolei gdy dłużnik poniesie stratę ze źródła, z którym związana była transakcja handlowa, to jej kwota będzie podlegała zmniejszeniu o zaliczaną do kosztów wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane. Zmniejszenie to dłużnik będzie uwzględniał w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie. Natomiast gdy wartość tego zobowiązania będzie wyższa od kwoty straty podlegającej zmniejszeniu, wówczas różnica zwiększy podstawę opodatkowania.

Zwiększenia podstawy opodatkowania lub odpowiednio zmniejszenia straty dłużnik będzie dokonywał, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego nie ureguluje swojego zobowiązania (przykład).

Gdy dłużnik, który z powodu nieuregulowania zobowiązania zwiększy podstawę opodatkowania/zmniejszy stratę w zeznaniu podatkowym, a po roku podatkowym, za który tego dokonał, zobowiązanie ureguluje, będzie musiał zmniejszyć podstawę opodatkowania lub zwiększyć stratę w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym do tego uregulowania dojdzie. W sytuacji, w której wartość zmniejszenia podstawy obliczenia podatku będzie wyższa od tej podstawy, zmniejszenia podstawy obliczenia podatku o nieodliczoną wartość dłużnik będzie dokonywał w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia.

Korekta na etapie zaliczki

Dłużnicy mają możliwość korygowania dochodu do opodatkowania przy wyliczaniu wysokości należnych zaliczek na podatek dochodowy. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek podlega u nich zwiększeniu o zaliczaną do kosztów wartość zobowiązania do zapłaty, które nie zostało uregulowane. Zwiększenie dochodu będzie następowało począwszy od okresu rozliczeniowego, w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do okresu, w którym zobowiązanie zostanie uregulowane. Dłużnik będzie zobligowany do zwiększenia dochodu stanowiącego podstawę obliczenia zaliczki na podatek, jeżeli do dnia terminu płatności zaliczki nie ureguluje zobowiązania.

Jednak mechanizm zobowiązujący dłużników do dokonywania ustawowo przewidzianych zmniejszeń i zwiększeń jednocześnie w zeznaniu podatkowym oraz na etapie ustalania zaliczek na podatek dochodowy nie do końca jest przejrzysty. Jeżeli podatnicy będą mieli obowiązek zwiększenia dochodu o niezapłacone zobowiązania już w trakcie roku podatkowego ustalając zaliczki na podatek, to pozostaje pytanie, w jakich przypadkach i w jaki sposób powinni stosować regulacje w omawianym zakresie dotyczące zwiększania podstawy opodatkowania w zeznaniu.

Dodatkowe wspólne kryteria

Omawiane przepisy, zarówno dłużnicy, jak i wierzyciele będą stosowali, o ile spełnione będą łącznie następujące warunki:

1) dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie będzie w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji,

2) od daty wystawienia faktury (rachunku) lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłyną 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została wystawiona faktura (rachunek) lub została zawarta umowa, a w przypadku, gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę (rachunek), jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę - gdy nie upłyną 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności,

3) transakcja handlowa zawarta będzie w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których dochody będą podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (art. 26h ust. 10 ustawy o pdof i odpowiednio art. 18f ust. 10 ustawy o pdop).

Ponadto, gdy uprawnienie albo obowiązek odpowiednio zwiększeń lub zmniejszeń powstanie w przypadku:

  • podatników pdof - m.in. po likwidacji działalności albo po zmianie formy opodatkowania - modyfikacje te będą dokonywane w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy poprzedzający rok, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania,
     
  • podatników pdop - po zmianie formy opodatkowania - modyfikacje te będą dokonywane w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
Przykład

Załóżmy, że przedsiębiorca (osoba fizyczna, skala podatkowa) zakupi w marcu 2020 r. towar o wartości netto 18.000 zł. Termin zapłaty za ten towar upłynie 14 maja 2020 r., a przedsiębiorca do dnia złożenia zeznania za 2020 r. nie ureguluje zobowiązania z tytułu tego zakupu.


Wariant I
- przedsiębiorca wykaże w zeznaniu za 2020 r. podstawę obliczenia podatku w kwocie 72.000 zł. W tej sytuacji będzie zobowiązany zwiększyć ją o 18.000 zł i wykazać łącznie podstawę opodatkowania w kwocie 90.000 zł.


Wariant II
- przedsiębiorca wykaże w zeznaniu za 2020 r. stratę w wysokości 44.000 zł. Stratę tę będzie zobowiązany zmniejszyć do kwoty 26.000 zł, tj. 44.000 zł - 18.000 zł.


Wariant III
- przedsiębiorca wykaże w zeznaniu za 2020 r. stratę w wysokości 10.000 zł. Stratę tę będzie zobowiązany wyzerować, a w podstawie opodatkowania wykazać kwotę 8.000 zł, tj. 18.000 zł - 10.000 zł.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.