podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Do 31 marca br. część płatników przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" - ZUS ZSWA za 2019 r. Oświadczenie dla ubiegających się o świadczenie chorobowe za okres kwarantanny po przekroczeniu granicy dostępne jest w serwisie www.druki.gofin.pl »Uproszczony wniosek o ulgi w opłacaniu składek ZUS dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl »Rozwiązania MF w pakiecie działań tarczy antykryzysowej (więcej)
Zamknij
A A A

Nowości w podatku dochodowym na 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 1 (1667) z dnia 2.01.2020

Skala, koszty i kwota zmniejszająca podatek w 2020 r.

W wyniku zmiany przepisów, które weszły w życie 1 października 2019 r., modyfikacji uległy: skala podatkowa, tzw. pracownicze koszty uzyskania przychodów oraz kwota zmniejszająca podatek. Jednak zostały one uregulowane odrębnie dla 2019 r. jako rozwiązania przejściowe, z racji wprowadzenia zmian w trakcie roku podatkowego oraz odrębnie dla lat kolejnych - zarówno w obszarze zaliczek na podatek dochodowy, jak i dokonywania rozliczeń rocznych.

Tylko 17% i 32%

Od stycznia do września 2019 r. obowiązywały dwie stawki skali podatkowej: 18% i 32%. Natomiast do dochodów uzyskanych od 1 października do 31 grudnia 2019 r. na etapie zaliczek na pdof zastosowanie miały trzy stawki podatku: 17% lub opcjonalnie 17,75% oraz 32%. Z kolei w rozliczeniu rocznym za ubiegły rok skala przewidywała stawki w wysokości 17,75% oraz 32%.

Począwszy od 1 stycznia 2020 r. skala ma już tylko dwie stawki w wysokości 17% i 32%. Mają one zastosowanie zarówno w rozliczeniu rocznym jak i na etapie ustalania zaliczek na pdof - i to niezależnie od tego czy pobierane są przez płatników czy samodzielnie obliczane na zasadach właściwych dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. W stosunku do lat ubiegłych nie zmieniła się natomiast wysokość progu podatkowego - nadal wynosi on 85.528 zł. Jednak podatek w drugim progu nie będzie wyliczany jak w 2019 r. jako suma kwoty 15.181,22 zł oraz 32% nadwyżki ponad 85.528 zł pomniejszona o kwotę zmniejszającą podatek, ale jako suma kwoty 14.539,76 zł oraz 32% nadwyżki ponad 85.528 zł pomniejszona o kwotę zmniejszającą podatek (patrz tabela 1).

Pobór zaliczek na pdof

Płatnicy pdof dokonujący wypłat ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy w 2020 r. obliczają zaliczki na pdof według 17% stawki w odniesieniu do tych należności do momentu przekroczenia przez podatnika progu podatkowego.

W 2020 r. płatnicy pdof będą w innym momencie rozpoczynali pobór zaliczki na pdof według wyższej stawki. Do końca 2019 r. płatnik najniższą stawkę podatku zobowiązany był stosować przy obliczaniu zaliczek za okres od stycznia do tego miesiąca włącznie, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku przekroczy kwotę 85.528 zł. Dopiero od miesiąca następnego miał obowiązek stosować 32% stawkę.

Od 1 stycznia 2020 r., w oparciu o zmodyfikowany art. 32 ust. 1 ustawy o pdof, zaliczki na podatek zasadniczo będą wynosić:

  • za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu,
     
  • za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32% od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali,
     
  • za miesiące następujące po miesiącu, w którym doszło do przekroczenia progu - 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

Zaliczkę na pdof według 17% stawki podatku od dokonanych świadczeń w 2020 r. płatnicy zobowiązani są naliczać również od należności określonych w art. 13 ust. 2 i 4-9 ustawy o pdof, czyli m.in. z umów zlecenia i o dzieło, otrzymywanych przez członków zarządu, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych. Oprócz zaliczek na pdof według 17% stawki płatnicy powinni obliczać także zryczałtowany podatek dochodowy od tzw. drobnych zleceń, o których mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy o pdof.

Oświadczenie o niestosowaniu kwoty zmniejszającej

Od 1 stycznia 2020 r. w innym momencie niż dotychczas płatnik będzie zaprzestawał stosowania 1/12 kwoty zmniejszającej podatek w związku z oświadczeniem składanym przez pracownika, w którym wskazuje on, że jego dochody za dany rok podatkowy przekroczą kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. W 2019 r. płatnik pobierał zaliczki na pdof bez pomniejszania o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostało złożone te oświadczenie. Natomiast ze znowelizowanego art. 32 ust. 1e ustawy o pdof wynika, że obecnie płatnik będzie pobierał zaliczki bez pomniejszania o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek od miesiąca, w którym otrzymał oświadczenie, albo od następnego miesiąca, jeżeli w miesiącu, w którym otrzymał oświadczenie, nie miał możliwości pobrania zaliczki bez takiego pomniejszenia.

Koszty uzyskania przychodu

W 2020 r. wysokość miesięcznych tzw. pracowniczych kosztów uzyskania przychodów pozostaje na poziomie, jaki obowiązywał w okresie od października do grudnia 2019 r. To oznacza, że te podstawowe wynoszą obecnie 250 zł miesięcznie, natomiast podwyższone - 300 zł miesięcznie. Jednocześnie za cały 2020 r. limit podstawowych kosztów pracowniczych z jednego stosunku pracy wyniesie 3.000 zł, a dla wieloetatowców - 4.500 zł, z kolei limit kosztów podwyższonych dla jednego etatu to 3.600 zł, a przy kilku etatach 5.400 zł (patrz tabela 2).

Wysokość pracowniczych kosztów uzyskania przychodów automatycznie przekłada się na kwoty kosztów stosowanych do niektórych przychodów z działalności wykonywanej osobiście, ustalanych w wysokości kwot określonych w art. 22 ust. 2 ustawy o pdof. W efekcie koszty w wysokości 250 zł mają zastosowanie do przychodów z tytułu: pełnienia obowiązków społecznych lub obywatelskich, powołania do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych oraz umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze.

Kwota zmniejszająca podatek

W 2020 r. modyfikacji została również poddana kwota zmniejszająca podatek. Ta uwzględniana na etapie ustalania zaliczek, o której mowa w art. 27 ust. 1b ustawy o pdof, tak jak w okresie październik - grudzień 2019 r., wynosi 525,12 zł rocznie, co oznacza, że jej miesięczna wysokość to 43,76 zł. Tak jak dotychczas zarówno płatnik pdof jak i podatnik przy obliczaniu zaliczek stosuje ją tylko do momentu, w którym dochody podatnika nie przekroczą pierwszego progu podatkowego.

Wysokość kwoty zmniejszającej podatek stosowanej w rozliczeniu rocznym przedstawia tabela 3.

Tabela 1. Skala podatkowa w 2020 r.
Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi
ponad do
85.528 zł 17% minus kwota zmniejszająca podatek
85.528 zł 14.539 76 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

Tabela 2. Koszty pracownicze w 2020 r.
Koszty uzyskania przychodów 2020 r.
miesięczne limit roczny
podstawowe 250 zł 3.000 zł
podwyższone 300 zł 3.600 zł
podstawowe dla wieloetatowców u każdego płatnika 250 zł 4.500 zł
podwyższone dla wieloetatowców u każdego płatnika 300 zł 5.400 zł

Tabela 3. Kwota zmieniająca podatek w 2020 r.
Podstawa obliczenia podatku Kwota zmniejszająca podatek odliczana w rocznym obliczeniu podatku lub zeznaniu
ponad do
  8.000 zł 1.360 zł
8.000 zł 13.000 zł 1.360 zł - [834,88 zł × (podstawa obliczenia podatku - 8.000 zł) : 5.000 zł]
13.000 zł 85.528 zł 525,12 zł
85.528 zł 127.000 zł 525,12 zł - [525,12 zł × (podstawa obliczenia podatku - 85.528 zł) : 41.472 zł]
127.000 zł   brak kwoty zmniejszającej podatek
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.