podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Rozliczanie VAT w 2020 r. - istotne zmiany w ustawie o VAT - Dodatek nr 16 do Poradnika VAT nr 23 (503) z dnia 10.12.2019

Indywidualny rachunek podatkowy

Obecnie podatnik swoje zobowiązania reguluje na rachunki bankowe właściwych urzędów skarbowych. Rachunki te odrębne są dla każdego rodzaju podatku. Zatem regulując zobowiązania za dwa rodzaje podatków: np. podatku od towarów i usług (VAT) i podatku dochodowego (PIT lub CIT) podatnik zobowiązany jest do wykonania dwóch przelewów na osobne rachunki bankowe właściwego urzędu, któremu podlega.

Zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia 2020 r. art. 61b § 1 Ordynacji podatkowej wpłata podatku dochodowego od osób fizycznych, podatku dochodowego od osób prawnych, podatku od towarów i usług oraz niepodatkowych należności budżetowych będzie dokonywana na rachunek urzędu skarbowego przy użyciu indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika lub płatnika (indywidualny rachunek podatkowy).

Zatem od 1 stycznia 2020 r. każdy podatnik zobowiązany będzie wpłacać zobowiązania podatkowe (w tym podatek od towarów i usług) na przypisany mu indywidualny rachunek podatkowy, tzw. mikrorachunek podatkowy. Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów: "(...) dotychczasowe rachunki urzędów skarbowych do wpłat PIT, CIT i VAT będą aktywne do 31 grudnia 2019 r., po tym terminie wpłat należy dokonywać na mikrorachunek podatkowy. (...) Podatki inne niż PIT, CIT i VAT, wpłacisz na dotychczasowych zasadach, czyli na rachunki podatkowe urzędów skarbowych, zgodnie z obwieszczeniem ws. wykazu rachunków bankowych urzędów skarbowych (będzie opublikowane w grudniu). Znajdziesz tam również szczegółowe objaśnienia, na który rachunek wpłacić poszczególne podatki (podkreślenie redakcji). (...)"

» Sprawdzanie i struktura mikrorachunku podatkowego

Numer indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika/płatnika, za pomocą którego od 1 stycznia 2020 r. należy dokonywać wpłat podatków PIT, CIT i VAT można sprawdzić już teraz, a informację taką wydrukować. Numer indywidualnego rachunku podatkowego podatnik/płatnik może uzyskać:

1) w dowolnym urzędzie skarbowym lub

2) korzystając z generatora mikrorachunku podatkowego udostępnionego przez MF na stronie internetowej https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego/ wprowadzając nw. dane:

    • PESEL (w przypadku osoby fizycznej) lub
       
    • NIP (w przypadku organizacji).

Przy czym w uzasadnieniu do ustawy nowelizującej czytamy: "(...) Identyfikacja podatnika lub płatnika w sposób jednoznaczny jest możliwa jedynie po identyfikatorze podatkowym, tj. w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług jest to numer PESEL, a w przypadku pozostałych podmiotów - NIP, stąd konieczność użycia wskazanych numerów w strukturze indywidualnego rachunku podatkowego. (...) indywidualny rachunek podatkowy będzie wykorzystywany wyłącznie do dokonywania wpłat i identyfikacji podmiotu na poziomie urzędu skarbowego. (...) nie będzie zawierał historii wpłat podatników. Zwroty nadpłat nie będą dokonywane na indywidualne rachunki podatkowe, lecz tak jak dotychczas na rachunki bankowe zgłoszone przez podmiot. (...)"

Struktura indywidualnego rachunku podatkowego (tzw. mikrorachunku podatkowego) - zgodnie z informacjami zamieszczonymi na stronie internetowej MF (https://www.podatki.gov.pl/mikrorachunek-podatkowy/) - jest zgodna ze standardem numeru rachunku bankowego, czyli zawiera 26 znaków, tj:

LK10100071222YXXXXXXXXXXXX

które oznaczają:

LK Liczba kontrolna
10100071 Wartość stała dla każdego mikrorachunku podatkowego (wskazuje na numer rozliczeniowy w NBP)
222 Wartość stała dla każdego mikrorachunku podatkowego (wskazuje na numer uzupełniający w NBP)
Y Równe 1 (gdy podano numer PESEL) lub równe 2 (gdy podano NIP)
XXXXXXXXXXXX PESEL lub NIP (a na kolejnych pozycjach zera).

Uwaga

Mikrorachunek podatkowy musi zawierać cyfry 10100071222 oraz identyfikator podatkowy.

Ponadto w praktyce zdarzają się sytuacje, że osoby fizyczne posługują się zarówno numerem PESEL, jak i NIP (z uwagi na prowadzenie działalności gospodarczej i zatrudnienie na podstawie umowy o pracę). W takich przypadkach podatnicy mogą mieć wątpliwości czy powinni korzystać z dwóch mikrorachunków. W tym zakresie Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach zamieszczonych na stronie internetowej (https://www.podatki.gov.pl/mikrorachunek-podatkowy/pytania-i-odpowiedzi/ udzieliło informacji, że: "(...) Powinieneś używać mikrorachunku podatkowego, który zawiera PESEL, bez względu na to, że prowadzisz działalność gospodarczą. Jeśli jednak zdarzy się, że zrobisz wpłatę na mikrorachunek z NIP, to zostanie ona zaksięgowana w sposób prawidłowy. Kluczowa w tym przypadku jest prawidłowa identyfikacja wpłacającego. (...)"

» Korzyści z wprowadzenia mikrorachunków podatkowych

Regulując zobowiązania podatkowe za pomocą tzw. mikrorachunku podatkowego podatnik/płatnik:

  • w wygodny i prosty sposób zapłaci zobowiązania w podatku PIT, CIT i VAT na jeden, stały, indywidualny mikrorachunek podatkowy - nie będzie zmuszony już wybierać oddzielnych rachunków dla każdego rodzaju rachunku,
     
  • ma możliwość szybkiego sprawdzenia numeru mikrorachunku podatkowego w każdym miejscu i czasie,
     
  • posługiwać się będzie tym samym mikrorachunkiem podatkowym (nawet jeżeli się przeprowadzi lub zmieni siedzibę firmy),
     
  • nie będzie już szukać obowiązujących numerów rachunków urzędów skarbowych oraz ograniczy liczbę omyłkowych przelewów na niewłaściwe konto,
     
  • szybciej otrzyma potrzebne zaświadczenia, np. o niezaleganiu w podatkach PIT, CIT lub VAT.

Ponadto zgodnie z wyjaśnieniami MF (https://www.podatki.gov.pl/mikrorachunek-podatkowy/pytania-i-odpowiedzi/): "(...) istnieje możliwość zapłaty podatku za podatnika, czyli na jego mikrorachunek podatkowy. Mogą to zrobić:

  • członkowie najbliższej rodziny: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha - bez ograniczeń kwotowych;
     
  • aktualny właściciel przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego, w sytuacji, gdy podatek zabezpieczony jest hipoteką przymusową bądź zastawem skarbowym;
     
  • każda osoba trzecia, jeśli kwota podatku nie przekracza 1.000 zł, a treść dowodu wpłaty nie budzi wątpliwości co do jej przeznaczenia.

Podatek, którego wysokość przekracza 1.000 zł, może zostać zapłacony jedynie przez podatnika lub członka jego najbliższej rodziny. W przeciwnym razie wpłata nie spowoduje wygaśnięcia zobowiązania podatkowego. (...)"

» Pomyłki w płatnościach oraz zapłata zobowiązań z tytułu korekt deklaracji VAT

Podatnik, który dokona przelewu należności na nieprawidłowy numer mikrorachunku podatkowego (tj. z niewłaściwym identyfikatorem podatkowym):

  • może osobiście się zgłosić do właściwego urzędu skarbowego z potwierdzeniem przelewu w celu wyjaśnienia błędnej wpłaty,
     
  • zostanie wezwany przez urząd skarbowy, jeżeli np. nie będzie innego podatnika o wskazanym identyfikatorze podatkowym.

Powyższe zostało potwierdzone przez MF, które dodatkowo wyjaśniło, że: "(...) Może się również zdarzyć, że wpłata zostanie automatycznie zaksięgowana na koncie innego podatnika (podany w mikrorachunku identyfikator będzie należał do innego podatnika). Ty natomiast dostaniesz upomnienie, że zalegasz z podatkiem. W takim przypadku przyjdź do urzędu skarbowego z potwierdzeniem zapłaty, a sprawa w szybki sposób zostanie wyjaśniona. Pracownik urzędu skarbowego będzie mieć podgląd do danych zawartych w poleceniu przelewu. (...)"

Ponadto, jak wspomniano wyżej od 1 stycznia 2020 r. wpłata m.in. podatku od towarów i usług będzie dokonywana na rachunek urzędu skarbowego przy użyciu indywidualnego rachunku podatkowego identyfikującego podatnika lub płatnika (indywidualny rachunek podatkowy). Powyższe dotyczyć będzie również należności dotyczących zobowiązań podatkowych z lat ubiegłych, np. z tytułu złożenia korekty deklaracji VAT-7 za lipiec 2019 r. W takich przypadkach podatnik w tytule przelewu zaznaczy, że płatność dotyczy zobowiązania, które wynika z korekty deklaracji.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

sierpień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
7
9
11
12
13
14
15
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.