podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Podatkowe rozliczenie firmowych transakcji w walucie obcej - Dodatek nr 13 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 16 (496) z dnia 20.08.2019

Kompensata należności i zobowiązań wyrażonych w walucie obcej

W praktyce gospodarczej mogą być dokonywane kompensaty (potrącenia) umowne lub jednostronne. Zasady kompensaty umownej nie są uregulowane przepisami prawa. Przeprowadza się ją na podstawie umowy zawartej między stronami transakcji.

Natomiast zasady kompensat jednostronnych wynikają z art. 498 i 499 Kodeksu cywilnego. Na ich podstawie w sytuacji gdy dwie osoby są względem siebie jednocześnie dłużnikiem i wierzycielem, każda z nich może potrącić swoją wierzytelność z wierzytelności drugiej strony, o ile przedmiotem obu wierzytelności są pieniądze lub rzeczy tej samej jakości oznaczone tylko co do gatunku, natomiast obie wierzytelności są wymagalne i mogą być dochodzone przed sądem lub innym organem państwowym. Potrącenia w takim przypadku dokonuje się przez złożenie oświadczenia drugiej stronie. Choć przepisy tego nie wymagają, dla celów dowodowych najlepiej złożyć takie oświadczenie w formie pisemnej.

W wyniku potrącenia dochodzi do wzajemnego umorzenia wierzytelności. Jeśli wierzytelności te opiewają na tę samą kwotę, to podlegają umorzeniu w całości. Jeżeli zaś kwoty ich są różne, to umarzają się do wysokości wierzytelności niższej.

W przypadku kompensaty nie ma przepływu gotówki pomiędzy stronami. Nie jest więc możliwe ustalenie kursu faktycznie zastosowanego. Zatem w przypadku kompensaty zobowiązań w walucie obcej z należnościami w walucie obcej, należy te zobowiązania i należności przeliczyć na złote, stosując kurs średni ogłoszony przez NBP z dnia poprzedzającego dzień kompensaty.

Przykład

Spółka z o.o. posiada należności i zobowiązania w walucie obcej w rozrachunkach z kontrahentem niemieckim. Są one są wyrażone w euro. Zgodnie z zawartą umową część wzajemnych należności została skompensowana 1 sierpnia 2019 r. - bez dokonywania faktycznej zapłaty.

Kompensacie poddano:

  • należność od kontrahenta zagranicznego w wysokości 10.000 euro, którą wyceniono po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu, wynoszącym 4,3079 zł/euro (wartość przychodu po przeliczeniu na złote wyniosła 43.079 zł),
  •  
  • zobowiązanie wobec tego samego kontrahenta w wysokości 8.000 euro, które zostało wycenione po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury, wynoszącym 4,3983 zł/euro (wartość kosztu po przeliczeniu na złote wyniosła 35.186,40 zł),
  •  
  • 1 sierpnia 2019 r. dokonano kompensaty należności z zobowiązaniem (do wysokości wierzytelności niższej, tj. 8.000 euro). Średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień kompensaty (tj. z 31 lipca 2019 r.) wyniósł 4,3013 zł/euro.

W spółce powstała:

  • ujemna różnica kursowa od należności w kwocie 52,80 zł (8.000 euro x 4,3079 zł/euro - 8.000 euro x 4,3013 zł/euro), która zwiększyła koszty uzyskania przychodów,
  •  
  • dodatnia różnica kursowa od zobowiązania w kwocie 776 zł (8.000 euro x 4,3983 zł/euro - 8.000 euro x 4,3013 zł/euro), która zwiększyła przychody.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.