podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Świadczenia na rzecz pracowników - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 19 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 18 (1025) z dnia 20.06.2019

Nieodpłatne świadczenia przekazane pracownikom a VAT

Prawo do odliczenia VAT

Podatnicy mogą odliczyć VAT od nabytych towarów i usług w takim zakresie, w jakim te towary/usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.

Jeśli zatem podatnik (pracodawca) ponosi różnego rodzaju wydatki mające na celu integrację załogi, poprawę atmosfery w pracy, związanie pracowników z pracodawcą, zmotywowanie ich do jak najwydajniejszej pracy, itp., to może on odliczyć VAT z faktury dokumentującej te wydatki. Jeśli jednak, realizując ww. cel, podatnik dokona zakupu usług noclegowych czy gastronomicznych, to od zakupu tego nie będzie on mógł odliczyć VAT, ze względu na ustawowy zakaz (zob. art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT). Gdyby jednak usługi te stanowiły usługę pomocniczą w stosunku do nabytej przez podatnika usługi np. organizacji imprezy integracyjnej dla pracowników, stanowiąc jej część składową, to podatnikowi przysługiwałoby prawo do odliczenia VAT (na zasadach ogólnych) od całej wartości usługi, w tym także w części "przypadającej" na usługę gastronomiczną czy hotelową.

Jeśli natomiast podatnik (pracodawca) poniesie wydatki na zakup gratisów dla pracowników, które będą miały charakter osobisty, to generalnie nie będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Obowiązek wykazania VAT należnego

• "Przekazanie" pracownikowi usługi

Za odpłatne świadczenie usług, podlegające opodatkowaniu VAT, uznaje się również nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste pracowników podatnika (w tym byłych pracowników) oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika. Tak wynika z art. 8 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT.

W przepisie tym nie uzależniono obowiązku wykazania VAT należnego od tego, czy podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT od zakupu usługi "przekazanej" nieodpłatnie pracownikowi. Niemniej jednak ostatnio organy podatkowe uznają, że jeśli podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia usługi (czyli gdy usługa została nabyta na cele osobiste pracowników i nie miała związku z działalnością gospodarczą podatnika), to jej "przekazanie" pracownikowi nie podlega opodatkowaniu VAT.

Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
Biuletynie Informacyjnym nr 35 z 10.12.2018 r.
na str. 28-29

Obowiązek wykazania VAT należnego nie wystąpi także wówczas, gdy wprawdzie od zakupu usługi przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia VAT, ale jej nieodpłatne "przekazanie" jest związane z działalnością gospodarczą podatnika. Dotyczy to np. usługi zorganizowania spotkania (lunchu) integracyjnego pracowników, którego celem jest poprawa atmosfery pracy, zintegrowanie pracowników, wzmocnienie więzi z pracodawcą, co może przełożyć się na zwiększenie obrotu pracodawcy. Zorganizowanie takiego spotkania służy bowiem przede wszystkim celom pracodawcy, tj. jego działalności gospodarczej.

• Przekazanie pracownikowi towaru

W sytuacji, gdy podatnik przekazuje nieodpłatnie towary należące do jego przedsiębiorstwa, m.in. na cele osobiste pracowników, w tym byłych pracowników, to jest on zobowiązany wykazać z tego tytułu VAT należny - jeżeli przysługiwało mu (w całości lub w części) prawo do odliczenia VAT z tytułu nabycia (importu lub wytworzenia) tych towarów lub ich części składowych (obowiązek wykazania VAT nie dotyczy przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika - ta sytuacja jednak z reguły nie występuje przy przekazaniu towaru pracownikowi).

Można zatem przyjąć, że jeśli podatnik nie odliczy VAT od zakupu towarów, które zamierza przekazać nieodpłatnie pracownikom, uznając, że zakup ten nie wykazuje związku z czynnościami opodatkowanymi, to nie wykazuje VAT należnego z tytułu przekazania tych towarów pracownikom.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.ZFSS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.