podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Świadczenia na rzecz pracowników - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 19 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 18 (1025) z dnia 20.06.2019

Otrzymanie upominku a przychód ze stosunku pracy

Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty (bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń). Są to m.in. otrzymane przez pracownika wynagrodzenia zasadnicze, różnego rodzaju dodatki, nagrody, nieodpłatne świadczenia lub świadczenia częściowo odpłatne (zob. art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF).

TKUstalając, czy otrzymanie przez pracowników prezentów wiąże się z uzyskaniem przez nich przychodów ze stosunku pracy, należy rozstrzygnąć, czy stanowią one ww. nieodpłatne świadczenia. Pomocny w tym zakresie może być wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 8 lipca 2014 r., sygn. akt K 7/13, w którym wyjaśniono, że za przychód pracownika z tytułu nieodpłatnych świadczeń mogą być uznane świadczenia, które:

  • zostały spełnione za zgodą pracownika (skorzystał z nich w pełni dobrowolnie),
     
  • zostały spełnione w jego interesie (a nie w interesie pracodawcy) i przyniosły mu korzyść w postaci powiększenia aktywów lub uniknięcia wydatku, który musiałby ponieść,
     
  • korzyść jest wymierna i przypisana indywidualnemu pracownikowi (nie jest dostępna w sposób ogólny dla wszystkich podmiotów).

Zdaniem TK:

"(...) Świadczenia uzyskiwane od pracodawcy, niezależnie od tego, czy są dokonywane w formie pieniężnej, czy w formie świadczenia rzeczowego lub usługi, aby podlegały opodatkowaniu, muszą prowadzić do pojawienia się po stronie pracownika dochodu, czyli korzyści majątkowej, która może wystąpić w dwóch postaciach: prowadzi do powiększenia aktywów, co jest zwykłym skutkiem wypłaty pieniędzy, albo do zaoszczędzenia wydatków, co może być następstwem świadczenia rzeczowego lub w formie usługi. W wyniku takiego świadczenia w majątku pracownika nie pojawia się wprawdzie realny dochód (w znaczeniu ekonomicznym), ale ponieważ (...) znaczenie dochodu na gruncie u.p.d.o.f. jest szersze, zaoszczędzenie wydatków musi być traktowane na równi z przyrostem majątku. (...)"

Kwiaty przekazane pracownicom z okazji Dnia Kobiet

W przypadku, gdy z okazji Dnia Kobiet pracodawca przekazuje swoim pracownicom kwiaty, to po stronie tych osób nie wystąpi przychód ze stosunku pracy. Nie sposób w tym przypadku uznać, że pracownice uzyskały z tego tytułu wymierną korzyść, np. z tytułu uniknięcia/zaoszczędzenia wydatku. Trudno bowiem zakładać, że gdyby pracodawca nie przekazał pracownicy ww. kwiatów, to poniosłaby ona sama wydatki na ich zakup.

Również organy podatkowe prezentują stanowisko, że przekazanie pracownikom kwiatów, z różnych okazji, nie wiąże się z uzyskaniem przychodu po ich stronie. Tak wynika np. z interpretacji indywidualnych Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 21 marca 2016 r., nr IBPB-2-2/4511-195/16/JG czy Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 4 marca 2016 r., nr IPTPB1/4511-848/15-2/AP, dotyczących skutków m.in. przekazania kwiatów pracownikom w związku z ich przejściem na emeryturę oraz z okazji jubileuszu pracy zawodowej.

Prezenty przekazywane pracownikom z tytułu ważnych wydarzeń życiowych

W interpretacjach indywidualnych organów podatkowych coraz częściej prezentowane jest stanowisko, że przekazanie pracownikom prezentów okolicznościowych nie stanowi dla nich przychodu ze stosunku pracy (a pracodawca nie występuje z tego tytułu w charakterze płatnika), lecz podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Takie stanowisko zaprezentował Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 30 stycznia 2019 r., nr 0113-KDIPT2-3.4011.598.2018.1.PR, odnosząc się do przekazania pracownikom prezentów z okazji ślubu lub narodzin dziecka (w postaci np. bonu podarunkowego/vouchera na pobyt w hotelu, robota kuchennego, fotelika samochodowego, wózka dziecięcego, zegarka, karty podarunkowej, itp.). Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 28 grudnia 2018 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.412.2018.4.BK, dotyczącej skutków przekazania pracownikom upominków z okazji jubileuszu firmy (np. portfeli z logo firmy).

W przywołanych interpretacjach organy podatkowe powołują się na ww. wyrok TK, w którym czytamy:

"(...) W ocenie Trybunału jest oczywiste, że pracodawcy (poza wyjątkowymi sytuacjami) nie dokonują darowizn na rzecz swoich pracowników. Jednocześnie jest oczywiste, że wynagrodzenie za pracę może przybierać nie tylko pieniężną postać, lecz także postać różnego rodzaju świadczeń, które - nawet nieujęte w umowie o pracę - w praktyce są postrzegane jako jego element. Gdyby się zdarzyło, że pracodawca rzeczywiście chce obdarować konkretnego pracownika, np. z okazji jubileuszu zatrudnienia wręcza mu zegarek, wówczas korzyść tę należałoby potraktować jako podlegającą ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (...)."

Również Ministerstwo Finansów w piśmie z 5 czerwca 2017 r. (będącym odpowiedzią na zapytanie naszego Wydawnictwa), odnosząc się do skutków przekazania pracownikowi nagrody (otrzymanej uprzednio przez pracodawcę w ramach sprzedaży premiowej) wyjaśniło, że jeśli przekazanie nagrody pracownikowi nie wiąże się bezpośrednio z wykonywaną przez niego pracą i nie jest formą gratyfikacji za pracę, to przekazanie tej nagrody może być rozpatrywane w kategorii darowizny (jeśli jednak przekazanie nagrody pracownikowi było wyrazem uznania dla wykonywanej przez niego pracy, to jej wartość stanowi przychód pracownika ze stosunku pracy).

Naszym zdaniem, uznanie przekazanego pracownikowi prezentu za darowiznę jest kontrowersyjne. Gdyby bowiem pracownika nie łączył z pracodawcą stosunek pracy, to pracownik nie uzyskałby upominku (z okazji ślubu, urodzin dziecka czy jubileuszu firmy). Zasadne jest więc ustalanie skutków tego przekazania na gruncie ustawy o PDOF, a nie ustawy o podatku od spadków i darowizn. Niemniej jednak ostatnio organy podatkowe uznają inaczej.

Przyjęcie za organami podatkowymi, że otrzymany przez pracownika prezent okolicznościowy to darowizna, oznacza konieczność ustalenia skutków takiego otrzymania na gruncie podatku od spadków i darowizn. Należy mieć na uwadze, że jeżeli wartość przedmiotowych prezentów nie przekroczy limitów wskazanych w ustawie o podatku od spadków i darowizn, to nie wystąpi obowiązek zapłaty ww. podatku.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.ZFSS.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.