Wydatki na prace rozbiórkowe
Spółka jawna jest właścicielem nieruchomości zabudowanej trzema budynkami magazynowymi, z których każdy stanowi jej środek trwały. Obecnie, z uwagi na rozwój firmy, postanowiła wybudować nową siedzibę na posiadanym gruncie. W tym celu zamierza wyburzyć jeden z magazynów stanowiący nie w pełni zamortyzowany środek trwały. W jaki sposób należy w kosztach uzyskania przychodów rozliczyć wydatki związane z jego likwidacją?
W sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z dwoma rodzajami firmowych kosztów podatkowych, jakie będą rozliczane przy likwidacji starego budynku pod budowę nowego: jego niezamortyzowaną wartością oraz kosztami związanymi z jego fizyczną rozbiórką.
W wyniku likwidacji niezamortyzowanego środka trwałego pod kątem nowej inwestycji powstaje ekonomiczna strata. Jednak straty tego typu są wyłączone z kosztów podatkowych jedynie wówczas, gdy środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. Natomiast gdy likwidacja takiego środka trwałego następuje z innej przyczyny, w tym m.in. w wyniku realizacji nowej inwestycji, wówczas podatnik, w momencie likwidacji, ma prawo zaliczyć w ciężar firmowych kosztów uzyskania przychodów stratę w wysokości jego nieumorzonej wartości. Niezamortyzowana wartość likwidowanego w tym trybie składnika majątku, jako koszt pośrednio związany z przychodami, może być zaliczona do kosztów podatkowych jednorazowo - nie rozlicza się jej natomiast poprzez amortyzację wytworzonego na jego miejsce nowego środka trwałego.
Inaczej rozlicza się nakłady poniesione na fizyczną likwidację środków trwałych, która związana jest bezpośrednio z nową inwestycją. Wydatki na demontaż, rozbiórkę czy też wyburzenie stanowią elementy składowe nowo powstającego składnika majątku. Z tego względu zaliczane są do kosztu wytworzenia i w efekcie powiększają wartość początkową nowego środka trwałego oraz podlegają rozliczeniu w kosztach wyłącznie poprzez odpisy amortyzacyjne.
| Przykład
Spółka jawna postanowiła wybudować nową siedzibę firmy. Dla pozyskania miejsca pod inwestycję wyburzyła magazyn o wartości początkowej 64.000 zł i dotychczasowej amortyzacji 49.000 zł. Koszty rozbiórki budynku i wywozu gruzu wyniosły 12.300 zł. Niezamortyzowaną wartość budynku w kwocie 15.000 zł spółka zaliczy bezpośrednio do kosztów podatkowych w dacie jego likwidacji. Natomiast wydatki na jego wyburzenie w kwocie 12.300 zł powiększą koszt wytworzenia budynku siedziby. |
Podstawa prawna
Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.),
Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||