podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Budynki i lokale w firmowych kosztach podatkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 29 (1591) z dnia 11.04.2019

Wydatki na prace rozbiórkowe

Spółka jawna jest właścicielem nieruchomości zabudowanej trzema budynkami magazynowymi, z których każdy stanowi jej środek trwały. Obecnie, z uwagi na rozwój firmy, postanowiła wybudować nową siedzibę na posiadanym gruncie. W tym celu zamierza wyburzyć jeden z magazynów stanowiący nie w pełni zamortyzowany środek trwały. W jaki sposób należy w kosztach uzyskania przychodów rozliczyć wydatki związane z jego likwidacją?

W sytuacji opisanej w pytaniu mamy do czynienia z dwoma rodzajami firmowych kosztów podatkowych, jakie będą rozliczane przy likwidacji starego budynku pod budowę nowego: jego niezamortyzowaną wartością oraz kosztami związanymi z jego fizyczną rozbiórką.

W wyniku likwidacji niezamortyzowanego środka trwałego pod kątem nowej inwestycji powstaje ekonomiczna strata. Jednak straty tego typu są wyłączone z kosztów podatkowych jedynie wówczas, gdy środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. Natomiast gdy likwidacja takiego środka trwałego następuje z innej przyczyny, w tym m.in. w wyniku realizacji nowej inwestycji, wówczas podatnik, w momencie likwidacji, ma prawo zaliczyć w ciężar firmowych kosztów uzyskania przychodów stratę w wysokości jego nieumorzonej wartości. Niezamortyzowana wartość likwidowanego w tym trybie składnika majątku, jako koszt pośrednio związany z przychodami, może być zaliczona do kosztów podatkowych jednorazowo - nie rozlicza się jej natomiast poprzez amortyzację wytworzonego na jego miejsce nowego środka trwałego.

Inaczej rozlicza się nakłady poniesione na fizyczną likwidację środków trwałych, która związana jest bezpośrednio z nową inwestycją. Wydatki na demontaż, rozbiórkę czy też wyburzenie stanowią elementy składowe nowo powstającego składnika majątku. Z tego względu zaliczane są do kosztu wytworzenia i w efekcie powiększają wartość początkową nowego środka trwałego oraz podlegają rozliczeniu w kosztach wyłącznie poprzez odpisy amortyzacyjne.

Przykład

Spółka jawna postanowiła wybudować nową siedzibę firmy. Dla pozyskania miejsca pod inwestycję wyburzyła magazyn o wartości początkowej 64.000 zł i dotychczasowej amortyzacji 49.000 zł. Koszty rozbiórki budynku i wywozu gruzu wyniosły 12.300 zł. Niezamortyzowaną wartość budynku w kwocie 15.000 zł spółka zaliczy bezpośrednio do kosztów podatkowych w dacie jego likwidacji. Natomiast wydatki na jego wyburzenie w kwocie 12.300 zł powiększą koszt wytworzenia budynku siedziby.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.),

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2023
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.