podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Likwidacja działalności gospodarczej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 103 (1560) z dnia 24.12.2018

Sprzedaż towarów po likwidacji firmy

Planuję likwidację działalności. Czy towary, które będą wykazane w spisie z natury, mogą zostać w dowolny sposób sprzedane po likwidacji? Czy sprzedaż ta będzie podlegała opodatkowaniu VAT?

W myśl art. 14 ust. 7 ustawy o VAT, dostawa towarów dokonywana m.in. przez osoby fizyczne, której przedmiotem są towary objęte spisem z natury, podlega zwolnieniu z VAT przez okres 12 miesięcy od zaprzestania wykonywania czynności podlejących opodatkowaniu. Warunkiem zwolnienia jest jednak rozliczenie podatku od towarów objętych spisem z natury.

Oznacza to, że w przypadku gdy osoba fizyczna po likwidacji działalności sprzeda pozostałe po likwidacji towary, ich sprzedaż korzystać będzie ze zwolnienia z VAT przez rok.

Brzmienie art. 14 ust. 7 ustawy o VAT budzi pewne wątpliwości. Po likwidacji działalności przez osobę fizyczną podmiot ten z chwilą jej likwidacji przestaje bowiem istnieć jako podatnik VAT. Oznacza to, że jeżeli wypełnił wszystkie ustawowe warunki związane z likwidacją, to w świetle prawa po jej likwidacji nie dotyczą go już żadne przepisy ustawy o VAT.

Sprzedawany majątek pozostały po likwidacji działalności osoby fizycznej jest jej majątkiem prywatnym. Zdaniem redakcji, nie ma uzasadnienia dla wprowadzenia ograniczenia czasowego w zakresie zwolnienia z VAT sprzedaży towarów objętych spisem z natury w sytuacji gdy podatek został rozliczony. Nawet późniejsza sprzedaż tych towarów nie będzie, co do zasady, rodziła obowiązku podatkowego w VAT.

Należy jednak wskazać, że odmienny pogląd przedstawił Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 7 września 2017 r., nr 0115-KDIT1-1.4012.397.2017.2.DM.

Zdaniem organu podatkowego dokonana w okresie 12 miesięcy od dnia zaprzestania wykonywania czynności opodatkowanych sprzedaż towarów objętych spisem z natury podlega opodatkowaniu, jednak korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 14 ust. 7 ustawy o VAT, pod warunkiem rozliczenia podatku od towarów objętych spisem z natury. Natomiast w sytuacji gdy dostawa tych towarów nie zostanie dokonana w terminie 12 miesięcy od momentu powstania obowiązku podatkowego, wówczas ich sprzedaż podlega opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

Organ podatkowy uzasadniał swoje stanowisko tym, że w sytuacji gdy osoba fizyczna dokonuje sprzedaży towarów po upływie 12 miesięcy od zakończenia wykonywania czynności opodatkowanych, które były wykorzystywane na cele prowadzonej działalności gospodarczej, niezasadne byłoby uznanie, że wskazane towary stanowią majątek osobisty. Sprzedaż tych towarów mieści się, zdaniem organu podatkowego, w dyspozycji art. 15 ust. 2 ustawy o VAT. W transakcji ich sprzedaży podatnik wystąpi więc w charakterze podatnika podatku VAT w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o VAT.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 6.03.2018 r. - Prawo przedsiębiorców (Dz. U. poz. 646 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.09.2000 r. - Kodeks spółek handlowych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1577 ze zm.)

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.)

Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym ... (Dz. U. z 2017 r. poz. 2157 ze zm.)

Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o VAT (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174)

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.