podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Gdy firma nie dotrzymuje terminów płatności - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 65 (1522) z dnia 13.08.2018

Zapłata po terminie składek ZUS od wynagrodzeń

Spółka jawna zatrudnia pracowników, którym zgodnie z umowami o pracę wypłaca wynagrodzenia ostatniego roboczego dnia każdego miesiąca. Wynagrodzenia za lipiec br. zostały wypłacone pracownikom 31 lipca br. Składki na ubezpieczenia społeczne od tych wynagrodzeń spółka zapłaci z opóźnieniem dopiero pod koniec sierpnia br. W którym miesiącu należy rozliczyć w firmowych kosztach składki ZUS od wynagrodzeń za lipiec br.?

W opisanym przypadku składki ZUS od pracowniczych wynagrodzeń w części finansowanej przez siebie jako płatnika składek pracodawca zapłaci pod koniec sierpnia br., więc będzie miał prawo zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu ich zapłaty. Z kolei składki ZUS w części finansowanej przez pracowników są kosztami podatkowymi w miesiącu, za który wynagrodzenia są należne, tj. w lipcu 2018 r.

Reguły rozliczania w kosztach składek ZUS zostały określone w art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof i art. 15 ust. 4h ustawy o pdop. Jeżeli należności z tytułu stosunku pracy są wypłacane lub stawiane do dyspozycji w miesiącu, za który są należne, to do składek od tych należności ma zastosowanie art. 22 ust. 6bb pkt 1 ustawy o pdof i art. 15 ust. 4h pkt 1 ustawy o pdop. Stosownie do tych przepisów składki na ubezpieczenia społeczne od należności ze stosunku pracy w części finansowanej przez płatnika składek, a także składki na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który należności te są należne, pod warunkiem że składki zostaną opłacone w terminie wynikającym z przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych. W razie uchybienia temu terminowi składki te będą kosztem podatkowym w miesiącu ich zapłaty. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d ustawy o pdop. Stąd pracodawca wypłacając wynagrodzenia w miesiącu, za który są należne, może zaliczyć składki ZUS w części finansowanej przez płatnika składek do kosztów podatkowych tego miesiąca, pod warunkiem że opłaci te składki w terminie określonym w art. 47 ust. 1 pkt 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2017 r. poz. 1778 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem pracodawca (niebędący jednostką budżetową i samorządowym zakładem budżetowym) składki ZUS opłaca za dany miesiąc nie później niż do 15. dnia następnego miesiąca.

W zaprezentowanym stanie faktycznym pracodawca jako płatnik ma obowiązek do dnia 16 sierpnia br. (15 sierpnia br. jest bowiem dniem wolnym od pracy) opłacić składki ZUS od wynagrodzeń pracowniczych należnych za lipiec br. wypłaconych 31 lipca br. Jak wynika z opisu sprawy zapłata tych składek nastąpi pod koniec sierpnia br. W związku z tym pracodawca składki ZUS w części finansowanej przez siebie, jako płatnika składek, zaliczy do firmowych kosztów w miesiącu ich zapłaty, tj. w sierpniu br. Zostaną one bowiem zapłacone po upływie ustawowego terminu, co skutkuje tym, że będą one firmowym kosztem w miesiącu ich zapłaty.

Z kolei składki ZUS w części finansowanej przez pracownika powinien rozliczyć w kosztach tak jak wynagrodzenia - zawierają się one bowiem w ich kwocie brutto. Ponieważ wynagrodzenia za lipiec 2018 r. zostały wypłacone w terminie wynikającym z umów o pracę, podlegają zaliczeniu do kosztów podatkowych w miesiącu, za który wynagrodzenia te są należne, czyli w lipcu 2018 r.

Przykład

W dniu 31 lipca 2018 r. zgodnie z umową o pracę pracodawca (spółka jawna) wypłacił pracownikowi wynagrodzenie za lipiec br. Składki ZUS w części finansowanej z własnych środków pracodawca zapłaci 29 sierpnia br., czyli po ustawowym terminie. Składki te będą kosztem podatkowym pracodawcy w sierpniu br. Gdyby pracodawca opłacił wskazane składki do 16 sierpnia br. (15 sierpnia br. jest dniem wolnym od pracy), stanowiłyby one koszt podatkowy lipca br.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
25
26
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.