Uprawnienia Szefa KAS w zakresie rejestracji podatników VAT

Ustawą o STIR wprowadzono system eliminujący z obrotu gospodarczego podstawione firmy oszukujące uczciwych przedsiębiorców i dzięki temu wzmacniający bezpieczeństwo podatników VAT w obrocie gospodarczym. Ustawa przewiduje m.in.:

• dokonywanie przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej analiz ryzyka wykorzystywania banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do popełniania wyłudzeń skarbowych, w szczególności w zakresie VAT, przez zorganizowane grupy przestępcze oraz przestępstw z nimi związanych (np. wystawiania pustych faktur),
   
• prowadzenie elektronicznie wykazów podmiotów, które nie zostały zarejestrowane jako podatnicy VAT, zostały wykreślone z rejestru z urzędu bez konieczności zawiadamiania tych podmiotów lub zostały przywrócone jako podatnicy VAT - wykazy są udostępniane w BIP MF.

Analiza ryzyka wykorzystywania banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do popełniania wyłudzeń skarbowych, w szczególności w zakresie VAT, dokonywana jest przez Szefa KAS na podstawie otrzymanych od banków i SKOK-ów informacji o zestawieniach transakcji dokonywanych przez podatników. Informacje te są przetwarzane przez odpowiedni system teleinformatyczny (STIR). System ten służy do:

1) odbioru i przetwarzania danych w celu ustalenia wskaźnika ryzyka,

2) przekazywania danych i informacji o wskaźniku ryzyka do Centralnego Rejestru Danych Podatkowych oraz do systemów teleinformatycznych banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

3) pośredniczenia w przekazywaniu danych, informacji i żądań pomiędzy Szefem Krajowej Administracji Skarbowej a bankami oraz spółdzielczymi kasami oszczędnościowo-kredytowymi.

W związku z tym w art. 96 ust. 4a i ust. 9 ustawy o VAT, dodano nową przesłankę niedokonania rejestracji i wykreślenia z urzędu podmiotu jako podatnika VAT bez konieczności zawiadamiania tego podmiotu. Podmiot - na podstawie dodanego pkt 5 w art. 96 ust. 4a - nie podlega rejestracji, jeżeli z posiadanych informacji wynika, że podmiot ten jako podatnik może prowadzić działania z zamiarem wykorzystania działalności banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do celów mających związek z wyłudzeniami skarbowymi w rozumieniu art. 119zg pkt 9 Ordynacji podatkowej.

Z kolei wykreśleniu z urzędu z rejestru podatników podlega podatnik w sytuacji gdy posiadane informacje wskazywać będą na prowadzenie przez niego działań z zamiarem wykorzystania działalności banków lub spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych do ww. celów.

Przepisy te nie mają charakteru uznaniowego, będą bowiem oparte na wynikach konkretnych analiz prowadzonych na podstawie przepisów działu III B Ordynacji podatkowej. Jeżeli analiza ryzyka wykaże, że w odniesieniu do danego podmiotu spełniona zostanie przesłanka określona w ww. przepisach, to w trosce o bezpieczeństwo podatkowe transakcji dokonywanych z tym podmiotem przez jego kontrahentów należałoby taki podmiot usunąć z rejestru VAT. Dla kontrahentów danego podmiotu, którzy na podstawie rejestru oceniają wiarygodność danego podmiotu, od którego nabywają towary czy usługi ma to ogromne znaczenie.