Warunki zastosowania 0% stawki VAT przy WDT

Spółka prowadzi działalność gospodarczą w Polsce polegającą na produkcji przemysłowego opłotowania do zabezpieczenia maszyn, jak również linii transportowych. Towary sprzedawane są samodzielnie. Przeważająca część sprzedaży dotyczy kontrahentów zagranicznych, głównie niemieckich. Spółka w celu zastosowania 0% stawki VAT dla WDT podejmuje działania mające na celu możliwie jak najszybsze skompletowanie ustawowo wymaganej dokumentacji. W tym celu zamierza wprowadzić elektroniczny sposób otrzymywania potwierdzonego przez kontrahenta dokumentu przewozowego CMR (pdf bądź zdjęcie). Czy w tej sytuacji będzie miała prawo do WDT stosować 0% stawkę VAT?

"(...) Ważne jest to, aby posiadane przez podatnika dokumenty zawierały informacje, z których jednoznacznie wynika, że określony towar został faktycznie dostarczony do nabywcy na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego. Tym samym prawo podatnika do zastosowania przy wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0% uzależnione jest od posiadania dokumentów potwierdzających jednoznacznie, że doszło do wywozu towaru z terytorium Polski i dostarczenie ich do nabywcy w innym kraju UE.

Przepisy ustawy (o VAT - Dz. U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm. - przyp. red.) nie uzależniają zastosowania - dla dokonanej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów - stawki podatku w wysokości 0% od sposobu przesyłania/otrzymywania dowodów, o których mowa w art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy. Skoro przepisy nie stanowią o ich formie, zatem każda forma jest dopuszczalna, pod warunkiem że autentyczność tych dokumentów zostanie uprawdopodobniona.

Zatem w dobie szeroko rozwiniętych technik komunikacji nie ma podstaw do odmawiania mocy dowodowej dokumentom przesłanym, np.: w formie elektronicznej, skanem czy faksem. Dla zastosowania stawki w wysokości 0% dla transakcji wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów nie jest konieczne zatem posiadanie oryginałów dokumentów w formie papierowej, wystarczy ich wersja elektroniczna. Jeżeli są to dokumenty przesłane w formie elektronicznej, niebudzące wątpliwości co do ich autentyczności, mogą one stanowić dowody (dokumenty) potwierdzające, że towary będące przedmiotem danej wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały dostarczone na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju.

(...) Gromadzone przez wnioskodawcę dokumenty będą upoważniać go do zastosowania preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0% do dokonywanych przez wnioskodawcę wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, także gdy jako potwierdzenie dostawy będzie on posiadał w formacie pdf bądź zdjęcia potwierdzony podpisem i pieczątką kontrahenta zagranicznego (nabywcy) dokument przewozowy CMR z wyszczególnionymi na nim numerami dokumentów specyfikacji towaru (LS). (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 kwietnia 2018 r., nr 0112-KDIL1-3.4012.88.2018.2.AW)