podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Zwolnienia i ulgi w PIT, CIT I ZUS - Dodatek nr 20 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 18 (989) z dnia 20.06.2018

Ulga na działalność badawczo-rozwojową

Podatnicy CIT mogą korzystać z ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R), zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 18d-18e ustawy o PDOP. W praktyce oznacza to, że mogą oni odliczać od podstawy opodatkowania tzw. "koszty kwalifikowane" (w limitowanej wysokości). Odliczenia tego dokonuje się generalnie w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono ww. koszty.

UWAGA! Ulga na działalność badawczo-rozwojową przysługuje także podatnikom PIT. Regulacje w tym zakresie są zawarte w art. 26e-26g ustawy o PDOF.

Za działalność badawczo-rozwojową (B+R) uważa się działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.

Regulacje dotyczące ww. ulgi zmienione zostały ustawą z dnia 9 listopada 2017 r. o zmianie niektórych ustaw w celu poprawy otoczenia prawnego działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2017 r. poz. 2201). Wprowadzone tą ustawą zmiany w zakresie stosowania tej ulgi stosuje się do osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów począwszy od pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego po dniu 31 grudnia 2017 r.

Poniżej prezentujemy najistotniejsze zmiany regulacji w zakresie ulgi B+R wprowadzone do ustaw podatkowych z dniem 1 stycznia 2018 r.

Katalog kosztów kwalifikowanych

Od 1 stycznia 2018 r. katalog kosztów kwalifikowanych uległ rozszerzeniu o:

  • poniesione w danym miesiącu należności z tytułu umowy zlecenia lub umowy o dzieło oraz sfinansowane przez płatnika składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu tych należności, w takiej części, w jakiej czas przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej pozostaje w całości czasu przeznaczonego na wykonanie usługi na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu,
     
  • nabycie niebędącego środkami trwałymi sprzętu specjalistycznego wykorzystywanego bezpośrednio w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, w szczególności naczyń i przyborów laboratoryjnych oraz urządzeń pomiarowych,
     
  • nabycie usługi wykorzystania aparatury naukowo-badawczej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli zakup usługi nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 25 ustawy o PDOF).

Ponadto w przypadku wartości niematerialnej i prawnej w postaci kosztów prac rozwojowych za koszty kwalifikowane uznawane są odpisy amortyzacyjne w proporcji, w jakiej w jej wartości początkowej pozostają koszty kwalifikowane wymienione w art. 18d ust. 2 pkt 1-4a lub ust. 3a pkt 2 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2 pkt 1-4a lub ust. 3a pkt 2 ustawy o PDOF).

Centra badawczo-rozwojowe

W obu ustawach podatkowych jako szczególnie uprawnione do ulgi B+R wyodrębnione zostały podmioty, które posiadają status centrum badawczo-rozwojowego, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2018 r. poz. 141). W przypadku takich podmiotów za koszty kwalifikowane, oprócz kosztów wymienionych w art. 18d ust. 2-3 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2-3 ustawy o PDOF), są uznawane także:

  • dokonywane w danym roku podatkowym, zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, odpisy amortyzacyjne od budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,
     
  • koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i usług równorzędnych, badań wykonywanych na podstawie umowy, wiedzy technicznej i patentów lub licencji na chroniony wynalazek, uzyskanych od podmiotów innych niż jednostki naukowe w rozumieniu ustawy z dnia 30 kwietnia 2010 r. o zasadach finansowania nauki (Dz. U. z 2018 r. poz. 87) na warunkach rynkowych i wykorzystywanych wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej.

Wysokość tych kosztów kwalifikowanych nie będzie mogła przekroczyć w przypadku podatników CIT 10% przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych, a w przypadku podatków PIT - 10% przychodów osiągniętych w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Ponadto w obu ustawach podatkowych znalazły się nowe regulacje normujące kwestie odliczania przez centra badawczo-rozwojowe kosztów kwalifikowanych w kontekście przepisów rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu (Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, ze zm.).

Podatnicy prowadzący działalność na terenie SSE

Prawo do stosowania ulgi B+R uzyskali także podatnicy, którzy prowadzą działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE) na podstawie zezwolenia. Prawo do odliczenia będzie przysługiwało w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych, które nie będą przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie zezwolenia. Przed zmianą wymienieni podatnicy nie mogli korzystać z ulgi.

Zwiększenie kwot podlegających odliczeniu

Od 1 stycznia 2018 r. kwoty kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu uległy zwiększeniu. I tak, w przypadku:

1) gdy podatnik posiadający status centrum badawczo-rozwojowego jest mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą, odliczenie obejmuje 150% kosztów, o których mowa w art. 18d ust. 2-3a ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2-3a ustawy o PDOF),

2) pozostałych podatników o statusie centrum badawczo-rozwojowego odliczenie obejmuje:

    • 150% kosztów, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a ustawy o PDOF), oraz
       
    • 100% kosztów, o których mowa w art. 18d ust. 2 pkt 5 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2 pkt 5 ustawy o PDOF),

3) pozostałych podatników odliczenie obejmuje 100% kosztów, o których mowa w art. 18d ust. 2-3 ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26e ust. 2-3 ustawy o PDOF).

Zwrot kwoty odliczonej

W ustawie o CIT i PIT doprecyzowano, że jeżeli podatnik zobowiązany będzie do zwrotu kwoty odliczonej na zasadach określonych w art. 18da ustawy o PDOP (odpowiednio art. 26ea ustawy o PDOF), wówczas powinien w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły stosowne okoliczności, do zwiększenia podatku o kwotę zwrotu, a w razie wystąpienia nadpłaty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.

Ponadto w przypadku podatnika CIT, jeżeli koszty kwalifikowane zostaną odliczone, a następnie podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie, to podatnik będzie obowiązany w zeznaniu podatkowym, składanym za rok podatkowy, w którym wystąpiły te okoliczności, do zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę dokonanych odliczeń, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o zwróconą kwotę.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.