JPK_MAG na żądanie organu podatkowego

Prowadzę działalność usługowo-handlową. Mam status mikroprzedsiębiorcy. Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzę z wykorzystaniem programu komputerowego. Nie prowadzę natomiast ewidencji magazynowej (ani ręcznie, ani komputerowo). Czy będę miał obowiązek przekazywać od 1 lipca 2018 r., np. w toku kontroli podatkowych, pliki JPK_MAG?

NIE. Podatnik, który nie prowadzi ewidencji magazynowej, nie będzie miał obowiązku przekazywać na żądanie organu podatkowego plików JPK_MAG.

JPK, czyli Jednolity Plik Kontrolny, to forma udostępniania administracji skarbowej danych księgowych w określonym układzie i formacie (schemacie xml), umożliwiającym ich automatyczną analizę przy pomocy specjalnego oprogramowania komputerowego. JPK - poza obowiązkiem przesyłania bez wezwania co miesiąc JPK_VAT (informacji o ewidencji zakupów i sprzedaży VAT) - stosuje się również na żądanie organu podatkowego. Organ podatkowy może zażądać w ramach prowadzonej sprawy, np. urząd skarbowy w toku kontroli podatkowej, przekazania całości lub części ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych w postaci JPK. Największe podmioty zostały objęte tym rozwiązaniem 1 lipca 2016 r. Mikro-, małych i średnich przedsiębiorców będzie to dotyczyło od 1 lipca 2018 r.

Warunkiem realizacji żądania organu podatkowego jest prowadzenie księgi podatkowej przy użyciu programu komputerowego (także z wykorzystaniem programów biurowych, w tym arkuszy kalkulacyjnych). Księgi podatkowe to: księgi rachunkowe, podatkowa księga przychodów i rozchodów, ewidencje oraz rejestry, do których prowadzenia, do celów podatkowych, zobligowani są na podstawie przepisów podatnicy, płatnicy lub inkasenci. Obecnie struktury JPK obejmują natomiast: księgi rachunkowe (JPK_KR), wyciągi bankowe (JPK_WB), magazyn (JPK_MAG), ewidencje zakupu i sprzedaży VAT (JPK_VAT), faktury VAT (JPK_FA), podatkową księgę przychodów i rozchodów (JPK_PKPIR), ewidencję przychodów (JPK_EWP).

Podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów nie musi prowadzić ewidencji magazynowej. Jeżeli mikroprzedsiębiorca nie ma takiej ewidencji, to chociażby podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadził przy użyciu programu komputerowego, nie obejmie go od 1 lipca 2018 r. obowiązek przekazania na żądanie organu podatkowego plików JPK_MAG (o ile stan prawny nie zmieni się). Takie stanowisko potwierdziło również Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 28 września 2017 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa.