Obowiązek podatkowy od usług objętych odwrotnym obciążeniem
W przypadku świadczenia przez podatnika VAT usług budowlanych i budowlano-montażowych na rzecz innego podatnika podatku VAT, obowiązek podatkowy powstaje zasadniczo z chwilą wystawienia faktury (art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a) ustawy o VAT). Jeżeli jednak podatnik nie wystawi faktury lub zrobi to z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminów wystawienia faktury, czyli w przypadku usług budowlanych 30. dnia od dnia wykonania usług.
| Przykład
Czynny podatnik VAT będący podwykonawcą usługi budowlanej świadczonej na rzecz firmy "Alfa", która także jest czynnym podatnikiem VAT wykonał w dniu 11 kwietnia 2018 r. usługę budowlaną wymienioną w załączniku nr 14 do ustawy. Usługa ta objęta jest zatem mechanizmem odwrotnego obciążenia. Fakturę dokumentującą ww. usługę (z adnotacją "odwrotne obciążenie") podatnik wystawił 2 maja 2018 r. Obowiązek podatkowy od ww. usługi powstał zatem z chwilą wystawienia faktury, czyli w dniu 2 maja 2018 r. i wówczas spółka "Alfa" powinna rozliczyć VAT należny z tytułu tej transakcji. |
W przypadku usług budowlanych opodatkowanych przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia dostawca wystawia fakturę, która nie określa stawki podatku, sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki oraz kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto. Jednak na fakturze tej musi być zamieszczone oznaczenie "odwrotne obciążenie".
Podmiot świadczący usługę budowlaną opodatkowaną na zasadzie odwrotnego obciążenia nie rozlicza podatku należnego od tej usługi. Podatek ten rozliczany jest przez nabywcę.
Pomimo, iż w przypadku świadczenia usługi budowlanej wymienionej w załączniku nr 14 obowiązek rozliczenia podatku należnego przeniesiony jest na inny podmiot (nabywcę), to jednak wykonanie tych usług przez czynnego podatnika VAT stanowi - co do zasady - sprzedaż opodatkowaną podlegającą wykazaniu w ewidencji sprzedaży i deklaracji VAT.
W przypadku świadczenia usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia, dostawca wypełnia jedynie pozycję 31 deklaracji VAT, wskazując wartość świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca.
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||