podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Sposoby na sprawdzenie wiarygodności podatkowej kontrahenta - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 41 (1498) z dnia 21.05.2018

Odpowiedzialność za długi nabywanego przedsiębiorstwa

Ryzykowna transakcja

Przedsiębiorstwa, rozumiane jako zorganizowany zespół składników służący do prowadzenia działalności gospodarczej, zmieniają swoich właścicieli - przede wszystkim w wyniku sprzedaży. Taka transakcja niesie dla nabywcy ryzyko przejęcia odpowiedzialności za podatki niezapłacone przez zbywającego. Wynika to z art. 112 Ordynacji podatkowej.

Nowy właściciel odpowiada całym swoim majątkiem, solidarnie z podatnikiem, za zaległości podatkowe związane z działalnością gospodarczą nabytego przedsiębiorstwa powstałe do dnia dokonania transakcji, np. z tytułu podatku akcyzowego, CIT, VAT. Takim ryzykiem nie są jednak obarczone nabycia finalizowane w postępowaniu egzekucyjnym oraz upadłościowym.

Odpowiedzialność podatkowa nowego właściciela jest ograniczona. Wysokość kwot dochodzonych od niego nie może przewyższać wartości przedsiębiorstwa. Nabywca nie odpowiada ponadto za podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpłacone w związku ze sprawowaniem przez zbywcę funkcji płatnika lub inkasenta. Nie musi również pokrywać odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocentowania od niezwróconych w terminie zaliczek naliczonego podatku od towarów i usług, powstałych po dniu nabycia. Odpowiedzialności za wskazane kategorie należności nie uniknie się jednak w przypadku, gdy transakcja zachodzi między członkami rodziny. Mowa o sytuacjach, w których nabywcą jest małżonek zbywcy, zstępny, wstępny, rodzeństwo, małżonek zstępnego, osoba pozostająca w stosunku przysposobienia lub konkubent (konkubina).

Zaświadczenie ZAS-Z dla nabywcy

Ryzyko spłaty długów podatkowych zbywcy można zminimalizować, a wręcz - wyeliminować. Potencjalny przyszły właściciel ma prawo wcześniej sprawdzić swojego kontrahenta.

Organy podatkowe wystawiają zaświadczenia o zaległościach podatkowych zbywającego. Nabywca nie odpowiada za niewykazane w tym dokumencie długi związane z działalnością przedsiębiorstwa, pod warunkiem że transakcja dojdzie do skutku w ciągu miesiąca od jego wydania. Urząd skarbowy może dochodzić od niego spłaty zaległości podatkowych i innych należności zbywającego powstałych po wydaniu zaświadczenia, a przed dniem nabycia, jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia upłynęło więcej niż 30 dni. Zaświadczenie uzyskane po zbyciu przedsiębiorstwa nie ma natomiast żadnego znaczenia prawnego. Rozwiązanie to wprowadzono po to, aby chronić potencjalnego nowego właściciela przedsiębiorstwa, a nie modyfikować jego sytuację już po zrealizowaniu transakcji (por. wyrok NSA z dnia 11 lutego 2014 r., sygn. akt II FSK 338/12).

Nabywca, aby mógł korzystać z opisanej ochrony, nie może dysponować dowolnym zaświadczeniem o braku lub stanie zaległości podatkowych zbywającego. Musi posiadać dokument oznaczony symbolem ZAS-Z - wystawiany na podstawie art. 306g Ordynacji podatkowej. Inne zaświadczenie, nawet jeżeli wynika z niego brak zaległości podatkowych zbywcy, nie stanowi podstawy wyłączenia odpowiedzialności nabywcy. Może ono co najwyżej pełnić funkcję informacyjną (por. wyrok NSA z dnia 28 listopada 2014 r., sygn. akt I FSK 1662/13).

Wniosek o wydanie zaświadczenia o długach podatkowych związanych z prowadzaniem działalności przez nabywane przedsiębiorstwo może złożyć zbywający albo nabywca. W tym drugim przypadku wymagana jest jednak zgoda zbywającego (wyrażona na piśmie lub w formie dokumentu elektronicznego).

Decyzja podatkowa

Urząd skarbowy orzeka w formie decyzji o odpowiedzialności nowego właściciela za długi zbywcy. Takie rozstrzygnięcie nie może być jednak wydane, jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym powstała zaległość podatkowa, upłynęło 5 lat. Stanowi o tym art. 118 § 1 Ordynacji podatkowej.

Termin przedawnienia prawa do wydania wspomnianej decyzji nie podlega zawieszeniu lub przerwaniu. Sądy administracyjne konsekwentnie stoją na stanowisku, że wydania decyzji nie należy utożsamiać z doręczeniem jej adresatowi. Wydanie to sporządzenie odpowiedniego aktu, czego wyrazem jest jego podpisanie przez uprawnioną osobę i opatrzenie datą. Decyzja o odpowiedzialności za cudze podatki może być więc doręczona po upływie wspomnianego 5-letniego terminu (por. wyrok NSA z dnia 11 października 2017 r., sygn. akt II FSK 2115/17). O ile przy tym organ podatkowy pierwszej instancji orzekł o odpowiedzialności osoby trzeciej z zachowaniem terminu określonego w art. 118 § 1 Ordynacji podatkowej, to organ odwoławczy może orzekać także po upływie tego terminu. Z tym jednak zastrzeżeniem, że nie wolno mu zwiększyć zakresu odpowiedzialności osoby trzeciej w porównaniu do zakresu wynikającego z decyzji organu pierwszej instancji (por. wyrok NSA z dnia 2 sierpnia 2017 r., sygn. akt I GSK 1262/15).

Termin płatności zobowiązania ustalonego nabywcy, co do zasady, wynosi 14 dni od dnia doręczenia mu decyzji. Zobowiązanie wynikające z tej decyzji przedawnia się po 3 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym została ona doręczona adresatowi. Ten termin może jednak wydłużyć się w wyniku zawieszenia lub przerwania jego biegu. Zawieszenie jest efektem udzielenia nabywcy ulgi w spłacie jego zobowiązania - odroczenia płatności lub rozłożenia na raty. Upływ terminu przedawnienia przerywa natomiast ogłoszenie upadłości oraz zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym nabywca został powiadomiony. Termin biegu przedawnienia po jego przerwaniu wynosi 3 lata.

Składniki przedsiębiorstwa:
- nazwa przedsiębiorstwa,
- własność nieruchomości lub ruchomości (w tym urządzeń, materiałów, towarów i wyrobów) oraz inne prawa rzeczowe do nieruchomości lub ruchomości,
- prawa wynikające z umów najmu i dzierżawy nieruchomości lub ruchomości oraz prawa do korzystania z nieruchomości lub ruchomości wynikające z innych stosunków prawnych,
- wierzytelności, prawa z papierów wartościowych i środki pieniężne,
- koncesje, licencje i zezwolenia,
- patenty i inne prawa własności przemysłowej,
- majątkowe prawa autorskie i majątkowe prawa pokrewne,
- tajemnice przedsiębiorstwa,
- księgi i dokumenty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.

(art. 551 Kodeksu cywilnego)

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.