podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Stosowanie kas rejestrujących w 2018 r. - Dodatek nr 6 do Poradnika VAT nr 8 (464) z dnia 20.04.2018

Skorzystanie z ulgi przez podatników, u których na przemian występuje zobowiązanie i zwrot podatku

W prowadzonej działalności gospodarczej często zdarzają się sytuacje, że podatnik w deklaracji podatkowej w jednym miesiącu wykazuje nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, a w drugim występuje u niego zobowiązanie podatkowe podlegające wpłacie do urzędu skarbowego lub też kwota do przeniesienia na następny miesiąc.

W związku z tym, że prawodawca w rozporządzeniu w sprawie odliczeń nie uregulował kwestii zwrotu ulgi za zakup kasy rejestrującej w takich przypadkach, konieczne jest odpowiednie stosowanie § 3 ust. 2 i 3 tego rozporządzenia.

Zatem w praktyce możemy mieć do czynienia z następującymi przypadkami:

a) w pierwszym miesiącu korzystania z odliczenia podatnik deklaruje podatek do zapłaty, w następnym zaś występuje u niego nadwyżka podatku naliczonego nad należnym,

b) w pierwszym miesiącu korzystania z odliczenia kwota podatku naliczonego jest wyższa lub równa podatkowi należnemu, a w następnym występuje podatek do zapłaty.

W pierwszym z ww. przypadków podatnik ma prawo dokonać odliczenia przysługującej mu ulgi, poprzez zmniejszenie podatku należnego (ale maksymalnie do jego wysokości), zaś nierozliczoną ulgę wykazać w następnym miesiącu jako kwotę do zwrotu. Jednakże kwota ta nie będzie mogła być wyższa od 25% całej wartości przysługującego odliczenia.

Przykład

Podatnik zakupił 1 kasę rejestrującą za kwotę 3.000 zł netto, przy pomocy której rozpoczął ewidencjonowanie od lutego 2018 r. Przysługująca mu z tego tytułu ulga wynosi 700 zł i mógł z niej skorzystać już w rozliczeniu za luty.

W deklaracji VAT-7 za luty podatnik wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 300 zł. W związku z tym w rozliczeniu za ten miesiąc odliczył z tytułu nabycia kasy rejestrującej 300 zł i kwotę tę wykazał w poz. 52 deklaracji. Zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku VAT za ten miesiąc wyniosło 0 zł.

Na następny miesiąc do rozliczenia pozostała kwota 400 zł.

W rozliczeniu podatku VAT za marzec 2018 r. u podatnika wystąpi nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w wysokości 650 zł, w związku z czym w rozliczeniu za marzec podatnik będzie mógł wystąpić o zwrot w wysokości 25% kwoty przysługującego odliczenia, czyli:

700 zł × 25% = 175 zł

i wykazać ją w poz. 55 deklaracji VAT-7.

Na następny miesiąc do rozliczenia z tytułu ulgi pozostanie jeszcze kwota 225 zł, która wynika z wyliczenia:

700 zł - 300 zł - 175 zł = 225 zł.

Załóżmy, że w deklaracji VAT-7 za kwiecień podatnik wykaże nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 1.000 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc będzie mógł odliczyć jednorazowo całą pozostałą kwotę ulgi, czyli 225 zł. Zobowiązanie podatkowe za kwiecień wyniesie 775 zł.

Podobnie przedstawia się sytuacja u małych podatników rozliczających się kwartalnie, tyle tylko, że w ich przypadku wykazywana kwota do zwrotu nie może być wyższa od 50% całej kwoty przysługującego odliczenia.

Z kolei w przypadku opisanym na poprzedniej stronie w punkcie b) podatnik ma prawo w pierwszym miesiącu wykazać nie więcej niż 25% kwoty przysługującej ulgi, jako kwotę do zwrotu, w następnym zaś obniżyć podatek należny o pozostałą część (tylko do wysokości zobowiązania podatkowego w tym miesiącu).

Przykład

Podatnik za kwotę 2.500 zł netto zakupił 1 kasę rejestrującą, przy pomocy której rozpoczął ewidencjonowanie od 2 lutego 2018 r. Przysługująca mu z tego tytułu ulga wynosi 700 zł i podatnik mógł z niej skorzystać już w rozliczeniu za luty.

W deklaracji VAT-7 za luty podatnik wykazał nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 840 zł. Podatnik w rozliczeniu za ten miesiąc wystąpił o zwrot 25% kwoty przysługującego odliczenia, czyli:

700 zł × 25% = 175 zł

i kwotę tę wykazał w poz. 55 deklaracji VAT-7.

Na następny miesiąc do rozliczenia z tytułu ulgi pozostało 525 zł.

W rozliczeniu podatku VAT za marzec podatnik wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 450 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc, mógł odliczyć kwotę 450 zł (tj. do wysokości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym), wpisując ją z kolei w poz. 52 deklaracji VAT-7.

Na następny miesiąc do rozliczenia z tytułu ulgi pozostanie jeszcze kwota:

700 zł - 175 zł - 450 zł = 75 zł.

Przyjmijmy, że w deklaracji VAT-7 za kwiecień podatnik wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 650 zł. W rozliczeniu za ten miesiąc podatnik będzie mógł wystąpić o zwrot bezpośredni pozostałej do odliczenia kwoty 75 zł, która mieści się w ustanowionym 25% limicie przysługującym do odliczenia:

700 zł × 25% = 175 zł.

U małych podatników rozliczających się kwartalnie, zwrot wykazany za pierwszy kwartał nie może być wyższy od 50% całej kwoty przysługującego odliczenia.

Przykład

Mały podatnik ewidencjonowanie obrotu za pomocą kasy fiskalnej rozpoczął w styczniu 2018 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wynosi 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym może z niego skorzystać w rozliczeniu za I kwartał 2018 r.

W deklaracji VAT-7K za I kwartał br. podatnik wykaże nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w wysokości 650 zł. W związku z tym w rozliczeniu za I kwartał podatnik może wystąpić o zwrot w wysokości 50% kwoty przysługującego odliczenia, czyli:

700 zł × 50% = 350 zł

i kwotę tę powinien wykazać w poz. 55 deklaracji VAT-7K.

Na następny kwartał do rozliczenia z tytułu ulgi pozostanie 350 zł.

Zakładamy dalej, że w rozliczeniu podatku VAT za II kwartał podatnik wykaże nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 150 zł, w związku z czym będzie mógł odliczyć kwotę 150 zł (tj. do wysokości różnicy między podatkiem należnym a naliczonym), wpisując ją z kolei w poz. 52 deklaracji VAT-7K.

Na następny kwartał do rozliczenia z tytułu ulgi pozostanie jeszcze kwota:

700 zł - 350 zł - 150 zł = 200 zł.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.