podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Transakcje wielostronne w obrocie z zagranicą - Dodatek nr 4 do Poradnika VAT nr 5 (461) z dnia 10.03.2018

Dostawy łańcuchowe - odpowiedzi na pytania

Dostarczamy towary do Finlandii na podstawie umowy zawartej z rosyjską firmą, która nie jest podatnikiem zarejestrowanym dla potrzeb transakcji wewnątrzwspólnotowych. Fakturę wystawiamy na firmę rosyjską. Jak powinniśmy opodatkować tę transakcję?

Dostawa, o której mowa w pytaniu jest realizowana między podmiotem polskim i rosyjskim oraz rosyjskim i fińskim, chociaż towar trafia bezpośrednio z Polski do Finlandii. Ponieważ transport organizowany jest przez pierwszego dostawcę, dostawa którą realizuje podmiot polski na rzecz podmiotu rosyjskiego jest opodatkowana w Polsce, zgodnie z zasadą ogólną wyrażoną w art. 22 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT, czyli w miejscu rozpoczęcia transportu towarów.

Miejscem opodatkowania dostawy dokonanej przez polską firmę jest wprawdzie terytorium kraju, z pewnością nie jest to jednak wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, z tego względu, że nabywca (podatnik z Rosji) nie jest podatnikiem podatku VAT zarejestrowanym w jednym z krajów członkowskich. Nie można też uznać opisanej transakcji za eksport towarów, gdyż w myśl art. 2 pkt 8 ustawy jest nim dostawa towarów wysyłanych poza terytorium UE, jeśli wywóz jest potwierdzony przez właściwy organ celny. Towary te zaś przemieszczane są z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego. Zatem dostawa opodatkowana będzie jako krajowa, z zastosowaniem odpowiedniej stawki VAT.

Przyjrzyjmy się jednak drugiej dostawie, realizowanej pomiędzy podatnikiem z Rosji a podatnikiem z Finlandii. Jest to dostawa następująca po transporcie towarów, a więc opodatkowana - zgodnie z art. 22 ust. 3 pkt 2 ustawy - w miejscu, gdzie zakończono transport towarów, czyli w Finlandii. Wydaje się, że dla unijnego podatnika będzie to czynność opodatkowana na zasadzie samoobliczenia (odwróconego mechanizmu rozliczania podatku).

Sytuacja jest tu wyjątkowo niekorzystna, gdyż towar będący przedmiotem transakcji w efekcie zostanie podwójnie opodatkowany: raz - w Polsce jako dostawa krajowa i drugi raz - na terytorium Finlandii.

Reasumując

Ruchoma dostawa towarów wysyłanych do innego państwa unijnego na rzecz podatnika spoza UE opodatkowana jest w Polsce jako krajowa, z zastosowaniem odpowiedniej stawki VAT.


Dokonujemy zakupu towarów od niemieckiego sprzedawcy a następnie sprzedajemy je polskiemu nabywcy. Towar wywożony jest naszym transportem, bezpośrednio z niemieckiego magazynu do siedziby naszego klienta w Polsce, bądź transportem naszego polskiego kontrahenta. Czy w tym przypadku wystąpi u nas odpowiednio WNT i dostawa krajowa? Jakie ciążą na nas obowiązki w zakresie udokumentowania tych transakcji?

Jeśli transport będzie organizował ostateczny nabywca z Polski, to dostawą "ruchomą" w opisanej sytuacji będzie druga transakcja, czyli ta realizowana pomiędzy polskimi podatnikami. Miejscem opodatkowania tej transakcji będzie terytorium Niemiec, czyli miejsce gdzie znajdują się towary w momencie rozpoczęcia ich transportu. Czytelnik powinien dokonać rejestracji dla potrzeb podatku VAT w Niemczech i wówczas będzie to dla niego WDT a dla polskiego nabywcy WNT.

Pierwsza dostawa pomiędzy niemieckim i polskim podatnikiem uznana za "nieruchomą" i w związku z tym, że następuje przed wysyłką towarów - opodatkowana będzie w miejscu rozpoczęcia transportu, czyli w Niemczech. W tej sytuacji niemiecki dostawca powinien potraktować dostawę jako krajową i udokumentować fakturą z zastosowaniem stawki VAT właściwej dla danego towaru, która obowiązuje na terytorium Niemiec.

Reasumując

Czytelnik dokonując najpierw nabycia opodatkowanego na terytorium Niemiec a następnie WDT opodatkowanej również na terytorium tego państwa, musi pamiętać, że sposób rozliczenia obu tych transakcji oraz obowiązek rejestracji dla potrzeb podatku VAT, regulują niemieckie przepisy podatkowe. Żadna z dokonanych przez Czytelnika czynności nie będzie przez niego rozliczana w Polsce.


Dokonuję zakupu towarów od polskiego producenta i sprzedaję je czeskiemu nabywcy, który odbiera je własnym transportem bezpośrednio z magazynu producenta. Czy mogę uznać, że dokonana dostawa stanowi WDT? Jakie dokumenty powinienem posiadać, aby móc zastosować stawkę VAT 0%?

W tej sytuacji pierwsza dostawa pomiędzy polskimi przedsiębiorcami będzie uznana za nieruchomą i będzie opodatkowana w Polsce jako transakcja krajowa. Otrzymując fakturę od polskiego producenta, polski nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego jeśli dokonane nabycie ma związek z czynnościami opodatkowanymi a za taką uznaje się m.in. WDT, której przedmiotem są te towary. Wprawdzie przy WDT zastosowanie ma stawka VAT 0% i podatek VAT de facto nie wystąpi, ale nie oznacza to, że jest to czynność niepodlegająca opodatkowaniu. WDT podlega opodatkowaniu, z tym, że obniżoną do 0% stawką VAT.

Kolejna transakcja pomiędzy polskim sprzedawcą a czeskim nabywcą będzie dostawą ruchomą co oznacza, że po stronie polskiego podatnika wystąpi WDT, natomiast po stronie czeskiego nabywcy WNT. W tym przypadku Czytelnik musi pamiętać o skrupulatnym zebraniu niezbędnych dokumentów, które będą potwierdzały, że towary zostały wywiezione do innego państwa UE i dostarczone do nabywcy.

Dla zastosowania preferencyjnej stawki VAT dla WDT niezbędne jest posiadanie przez podatnika odpowiednich dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3 ustawy o VAT, potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy. Zgodnie z tym przepisem dowodami, o których mowa, są następujące dokumenty:

  • dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów zlecany jest przewoźnikowi (spedytorowi),
     
  • specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

W przypadku gdy przewóz towarów następuje przy użyciu własnego środka transportu, oprócz specyfikacji, dodatkowo należy posiadać dokument potwierdzający otrzymanie (dostarczenie) towarów na terytorium innego państwa członkowskiego przez nabywcę, zawierający elementy określone w art. 42 ust. 4 ustawy o VAT.

Użyte w tym przepisie sformułowanie "własny środek transportu nabywcy" nie musi oznaczać środka transportu, który jest własnością kupującego. Chodzi tu o transport dokonywany nie za pośrednictwem profesjonalnego przewoźnika, lecz o transport zorganizowany we własnym zakresie przez nabywcę, bez pośrednictwa firmy przewozowej. Gdyby transport dokonywany był przez przewoźnika (spedytora), wówczas wystawiony byłby dokument przewozowy. W prowadzeniu bowiem działalności transportowej do zarządzania, sterowania, kontrolowania i zapewnienia odpowiednich informacji, dokumenty przewozowe są niezbędne.

Gdy transport organizuje nabywca np. własnym samochodem lub samochodem pożyczonym, wówczas ze względu na brak listu przewozowego konieczne jest sporządzenie dokumentu, który zawiera co najmniej:

1) imię i nazwisko lub nazwę oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów;

2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy;

3) określenie towarów i ich ilości;

4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;

5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu - w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego.

Powyższy dokument ma uwiarygodnić dostarczenie towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego.

Reasumując

Czytelnik dokonując WDT na rzecz czeskiego nabywcy ma prawo do opodatkowania tej transakcji stawką VAT 0% pod warunkiem, że będzie w posiadaniu specyfikacji ładunku oraz dokumentu potwierdzającego otrzymanie (dostarczenie) towarów na terytorium innego państwa członkowskiego przez nabywcę.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.