podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Używanie firmowych samochodów w 2018 r. - Dodatek nr 11 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 9 (980) z dnia 20.03.2018

Samochód zastępczy wykorzystywany w firmie

Korzystanie z samochodów zastępczych a przychód z nieodpłatnych świadczeń

W praktyce podatnicy mogą korzystać z samochodów zastępczych bez konieczności uiszczenia na rzecz użyczającego tego samochodu żadnych dodatkowych opłat. Wynika to z reguły z zawartych między stronami umów. Prawo do korzystania z samochodu zastępczego może wynikać np. z umowy leasingu czy umowy serwisowej. Uważamy, że w takim przypadku podatnik korzystający z samochodu zastępczego nie uzyskuje przychodu z nieodpłatnych świadczeń (o którym mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o PDOF). Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 24 grudnia 2015 r., nr ILPB2/4511-1-988/15-2/WS. W sprawie będącej przedmiotem tej interpretacji autoryzowany dealer samochodowy w ramach umowy dealerskiej, zawartej z importerem samochodów, był zobowiązany udostępniać samochód zastępczy klientom autoryzowanego serwisu, wykonującym naprawy mechaniczne pojazdów. To nieodpłatne udostępnianie samochodu zastępczego miało w zamierzeniu importera promować zarówno samą markę, jak i pojazdy marki. Samochód zastępczy był udostępniany klientowi nieodpłatnie tylko na czas naprawy jego samochodu. W sytuacji, gdy klient nie odbierał swojego samochodu (po naprawie) w wyznaczonym terminie, dealer miał prawo naliczać opłaty za pojazd zastępczy. Klient przy odbiorze swojego pojazdu po naprawie był zobowiązany zwrócić dealerowi pojazd zastępczy z taką samą ilością paliwa, jaką pojazd ten posiadał w momencie udostępnienia go klientowi. Odpowiadając na pytanie dealera, czy po stronie klienta powstanie przychód z nieodpłatnych świadczeń, z tytułu nieodpłatnego udostępnienia samochodu zastępczego, organ podatkowy stwierdził:

"(...) udostępnienie klientowi nieodpłatnie samochodu zastępczego (...) nie będzie stanowić przychodu dla klienta (...). Jak słusznie zauważył Wnioskodawca, udostępnienie klientowi pojazdu zastępczego mieści się w umowie o dzieło lub też w umowie o świadczenie usługi, jaką jest naprawa pojazdu, stanowiąc łącznie z naprawą element świadczenia ze strony serwisu. Krąg osób, którym pojazd zastępczy będzie udostępniany, nie jest zawężony, a więc samochód nie będzie udostępniany tylko wybranym klientom, ale dotyczy wszystkich klientów autoryzowanego serwisu, wykonujących odpłatnie naprawy mechaniczne pojazdów. (...)"

Wydatki na samochód zastępczy a koszty uzyskania przychodów

Odnosząc się do ujmowania w kosztach uzyskania przychodów wydatków na samochód zastępczy należy wskazać, że w ustawach o podatku dochodowym kwestia ta nie została uregulowana w sposób szczególny. Przedmiotowe wydatki będą zatem mogły zostać uznane za koszty podatkowe, jeśli celem ich poniesienia było osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów oraz wydatki te nie zostały wyłączone z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 23 ust. 1 ustawy o PDOF.

» Samochód osobowy używany w zastępstwie samochodu stanowiącego środek trwały lub używanego na podstawie umowy najmu

Jeśli samochód osobowy "zastępuje" samochód stanowiący środek trwały w firmie lub samochód wykorzystywany na potrzeby jej działalności na podstawie umowy najmu, to wydatki związane z używaniem tego pojazdu podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z uwzględnieniem regulacji zawartych w art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PDOF. Na podstawie tych przepisów, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków związanych z używaniem samochodów osobowych na potrzeby działalności gospodarczej, w części przekraczającej tzw. "kilometrówkę" (tj. kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu dla celów podatnika oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra); podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. W przypadku samochodu zastępczego wydatkami, o których mowa powyżej, są generalnie wydatki na paliwo do tego pojazdu.

Gdyby podczas naprawy samochodu firmowego podatnik poniósł wydatki na najem samochodu zastępczego, wówczas czynsz za najem tego pojazdu stanowi koszt uzyskania przychodu w pełnej wysokości, bez ograniczenia limitem "kilometrówki" (pisaliśmy na ten temat w pkt 4 tego rozdziału).

» Samochód zastępczy udostępniony przez leasingodawcę

Ograniczenie limitem tzw. "kilometrówki" nie dotyczy wydatków związanych z używaniem samochodów w ramach leasingu. Czy to samo dotyczy wydatków związanych z samochodem zastępczym udostępnionym przez leasingodawcę na czas serwisowania auta?

Naszym zdaniem, wydatki związane z używaniem ww. samochodu podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów bez ograniczenia limitem kilometrówki, analogicznie jak w przypadku użytkowania leasingowanego samochodu.

Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 7 października 2016 r., nr IPPB6/4510-456/16-2/SO. W sprawie będącej przedmiotem tej interpretacji spółka korzystała z samochodów osobowych na podstawie umów leasingu operacyjnego. Oprócz umów leasingu, zawierała ona z leasingodawcą umowy serwisowe, w ramach których leasingodawca zobowiązany był m.in. do udostępnienia samochodu zastępczego, gdy spółka nie mogła korzystać z leasingowanego samochodu (w związku z wypadkiem, uszkodzeniem mechanicznym, naprawami blacharsko-lakierniczymi, itp.). Spółka ponosiła tylko wydatki związane z eksploatacją samochodów zastępczych (przede wszystkim były to wydatki na paliwo). W świetle powyższego organ podatkowy stwierdził:

"(...) Należy zaznaczyć, że samochody zastępcze nie stanowią przedmiotu leasingu. Ich udostępnianie następuje na podstawie odrębnych umów, zwanych przez Wnioskodawcę Umowami Serwisowymi. Umowy Serwisowe dotyczą jednak samochodów udostępnionych na podstawie Umów Leasingu, tym samym zapewniając realizację samych Umów Leasingu.

Biorąc powyższe pod uwagę, należy stwierdzić, że wydatki eksploatacyjne związane z użytkowaniem samochodów zastępczych udostępnianych w miejsce samochodów będących przedmiotem Umów Leasingu (jak wskazuje Wnioskodawca - głównie wydatki na paliwo), nie będą podlegały ograniczeniom wynikającym z art. 16 ust. 1 pkt 51 (ustawy o PDOP - przyp. red.). Spółka nie jest zobowiązana do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla ww. samochodów zastępczych, co oznacza, że wydatki eksploatacyjne w całości stanowią dla Spółki koszt uzyskania przychodów. (...)"

» Samochód zastępczy używany po wypadku

Ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów m.in. koszty powypadkowych remontów samochodów, jeżeli samochody nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym (zob. art. 16 ust. 1 pkt 50 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOF).

Uważamy, że powyższy przepis nie dotyczy wydatków ponoszonych na najem samochodu zastępczego. Nie są to bowiem "koszty powypadkowych remontów samochodów". Zatem niezależnie od tego, czy samochód firmowy, który uległ wypadkowi, był objęty ubezpieczeniem dobrowolnym, czy też nie, czynsz za najem samochodu zastępczego podlega zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów, na zasadach ogólnych.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.