podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
30 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija termin złożenia do US zeznań za 2023 r.: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39
A A A

PIT za 2017 r. - Ulgi i inne praktyczne wskazówki - Dodatek nr 5 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 4 (460) z dnia 20.02.2018

Obliczenie wysokości ulgi abolicyjnej

Do czerwca 2017 r. pracowałem w Holandii. Po powrocie do Polski uzyskiwałem dochody z umów zlecenia, od których pobierane były zaliczki na podatek. Czy mam prawo do skorzystania w zeznaniu PIT-36 z ulgi abolicyjnej? Jeżeli tak, to w jaki sposób powinienem ją obliczyć?

Podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej. Zasady jej obliczenia przedstawione są w dalszej części opracowania.

Prawo do ulgi abolicyjnej mają podatnicy, którzy podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i jednocześnie osiągają za granicą dochody, do których ma zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, czyli m.in. osiągający dochody z pracy w Holandii. Nie ma ona zastosowania do dochodów z tzw. rajów podatkowych.

Zasady korzystania z ulgi abolicyjnej zawiera art. 27g ust. 1 updof. W ramach ulgi abolicyjnej uprawnieni podatnicy odliczają od podatku dochodowego, kwotę stanowiącą różnicę między:

  • kwotą podatku obliczonego metodą proporcjonalnego odliczenia a
     
  • kwotą podatku obliczonego przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Przykład

W 2017 r. podatnik uzyskał dochody:

- z wynajmu prywatnego mieszkania w Polsce  15.000 zł,
- z pracy w Belgii  70.000 zł.

W roku podatkowym nie płacił składek na własne ubezpieczenie zdrowotne, poniósł natomiast za granicą wydatek na opłacenie podatku od uzyskanych tam dochodów z pracy w wysokości 5.000 zł (kwota przyjęta hipotetycznie).

W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania do zagranicznych dochodów znajdzie zastosowanie metoda proporcjonalnego odliczenia, co oznacza, że w zeznaniu PIT-36 podatnik może skorzystać z ulgi abolicyjnej.

Wyliczenie kwoty ulgi abolicyjnej będzie przebiegać następująco:

1) obliczenie podatku od sumy dochodów osiągniętych w Polsce i Belgii:
- łączny dochód (15.000 zł + 70.000 zł)  85.000,00 zł,
- podatek (85.000 zł x 18% - 556,02 zł)  14.743,98 zł,
2) obliczenie podatku metodą proporcjonalnego odliczenia:
- limit odliczenia z tytułu podatku zapłaconego za granicą
(14.743,98 zł x 70.000 zł) : 85.000 zł  12.142,10 zł,
- podatek zapłacony za granicą podlegający odliczeniu  5.000,00 zł,
- podatek (14.743,98 zł - 5.000 zł)  9.743,98 zł,
3) obliczenie podatku metodą wyłączenia z progresją:
- stopa procentowa (14.743,98 zł : 70.000 zł) x 100  21,06%,
- podatek (15.000 zł x 21,06%)  3.159 zł,
4) ustalenie ulgi abolicyjnej do odliczenia (9.743,98 zł - 3.159 zł)  6.584,98 zł.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.