Zwrot ulgi na złe długi
W sytuacji gdy po złożeniu deklaracji podatkowej, w której wierzyciel skorygował podatek należny i podstawę opodatkowania, należność zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie, wierzyciel ma obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania i kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym należność została uregulowana lub zbyta. Tak wskazuje art. 89a ust. 4 ustawy o VAT. Jeżeli należność zostanie uregulowana częściowo, wówczas podstawa opodatkowania oraz kwota podatku należnego musi być zwiększona w odniesieniu do tej części.
Uregulowanie całości lub części należności przez dłużnika po zastosowaniu ulgi na złe długi, powoduje, że dłużnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w związku z zapłatą należności. Przepis art. 89b ust. 4 ustawy o VAT stanowi, iż w przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty w ramach ulgi na złe długi, podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulowano, o kwotę podatku, o której mowa w art. 89a ust. 1. W przypadku częściowego uregulowania należności podatek naliczony może zostać zwiększony w odniesieniu do tej części.
|
Przykład W dniu 5 stycznia 2018 r. podatnik otrzymał część należności za usługę, w stosunku do której w rozliczeniu za listopad 2017 r. skorzystał z ulgi na złe długi. Obowiązany jest zatem do skorygowania podstawy opodatkowania i podatku należnego w rozliczeniu za styczeń 2018 r. W deklaracji tej zwiększył podstawę opodatkowania i kwotę podatku odpowiednio w takiej wysokości, w jakiej otrzymał od dłużnika należność. Załóżmy, że kwoty wykazane w fakturze, w stosunku do której podatnik skorzystał z ulgi na złe długi wynosiły odpowiednio: wartość netto 60.000 zł plus podatek VAT (stawka 8%) w wysokości 4.800 zł, natomiast dłużnik uregulował częściowo zobowiązanie wynikające z omawianej faktury, wpłacając wierzycielowi kwotę 40.000 zł. Wierzyciel musi zatem wyliczyć podstawę opodatkowania i wysokość podatku należnego od otrzymanej kwoty:
W ten sposób wyliczone wartości ujął w deklaracji VAT-7 za styczeń 2018 r. Korygując VAT w związku z otrzymaną od dłużnika zapłatą podatnik nie ma obowiązku wypełniania formularza VAT-ZD, zatem nie wypełnia już pozycji 68 i 69 deklaracji VAT. |
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||