Termin dokonania korekty przez wierzyciela
Wierzyciel w ramach ulgi na złe długi ma prawo do dokonania korekty podstawy opodatkowania i podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął termin 150-dniowy, liczony od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Tak określa art. 89a ust. 3 ustawy o VAT.
Korekty takiej może dokonać, pod warunkiem że do dnia złożenia przez niego deklaracji za ten okres rozliczeniowy należność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. Jeżeli w deklaracji za ten okres podatnik nie skorzysta z ulgi na złe długi, będzie mógł prawo to zrealizować jedynie poprzez korektę deklaracji za okres, w którym upłynął 150. dzień od terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Dodatkowo należy pamiętać, że z ulgi na złe długi wierzyciel może skorzystać w ciągu 2 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiona została faktura. W praktyce zdarza się, że ostatni dzień terminu płatności przypada na dzień ustawowo wolny od pracy. Przepisy ustawy o VAT nie wskazują, jak liczyć terminy płatności. W związku z tym trzeba odwołać się do art. 115 Kodeksu cywilnego (Dz. U. z 2017 r. poz. 459 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem, jeżeli koniec terminu do wykonania czynności przypada na dzień uznany ustawowo za wolny od pracy, termin upływa dnia następnego - czyli jest przesuwany na najbliższy dzień niebędący dniem ustawowo wolnym od pracy.
Korekty VAT dokonuje się w składanej przez podatnika deklaracji (miesięcznej bądź kwartalnej) i polega ona na pomniejszeniu w odpowiednich pozycjach części C deklaracji (dotyczącej rozliczenia podatku należnego) zarówno wartości netto, jak i podatku należnego od sprzedaży opodatkowanej daną stawką podatkową. Jeżeli w danym okresie rozliczeniowym podatek należny nie wystąpił, wówczas kwotę korygowanej podstawy opodatkowania i kwotę korygowanego podatku należnego wpisać należy ze znakiem "(-)".
Formularze VAT-7, VAT-7K oraz VAT-ZD dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl, w dziale Podatek VAT.
Obowiązkiem wierzyciela, który dokonuje korekty w ramach ulgi na złe długi, jest złożenie wraz z deklaracją, w której jej dokonał, zawiadomienia o tej korekcie do właściwego dla niego naczelnika urzędu skarbowego wraz z podaniem kwot korekty oraz danych dłużnika (druk VAT-ZD). Wzór formularza VAT-ZD określony został w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie wzoru zawiadomienia o skorygowaniu podstawy opodatkowania oraz kwoty podatku należnego (Dz. U. z 2012 r. poz. 1451). W związku z tym w deklaracji VAT-7 i VAT-7K, w której podatnik koryguje VAT w ramach ulgi na złe długi powinien wypełnić w części G deklaracji pozycję 68 (zaznaczając kwadrat "tak") oraz pozycję 69, w której wpisuje się ilość załączników VAT-ZD dołączonych do danej deklaracji.
|
Przykład W dniu 10 stycznia 2018 r. minął 150. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego na fakturze wystawionej przez podatnika na rzecz firmy A. Kwota netto z faktury wynosi 20.000 zł, podatek VAT 4.600 zł. Podatnik będzie mógł skorzystać z ulgi na złe długi (przy spełnieniu ustawowych warunków) w deklaracji za styczeń 2018 r., o ile do dnia złożenia deklaracji za ten okres wierzytelność nie zostanie uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie. Korekty dokonuje się poprzez odpowiednie zmniejszenie kwot w poz. 19 i 20 deklaracji VAT (ponieważ sprzedaż udokumentowana fakturą opodatkowana była 23% stawką VAT) o kwoty wynikające z faktury, w stosunku do której wierzyciel korzysta z ulgi na złe długi. Do deklaracji tej dołączyć należy formularz VAT-ZD, stanowiący informację o danych dłużnika i kwocie korekty w ramach ulgi na złe długi. |
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||