Możliwość odliczenia podatku VAT
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Przepis ten wprowadza zasadę ogólną oraz wyjątek od niej. Zasadą ogólną jest, że odliczenie przysługuje tylko w stosunku do podatku naliczonego, który jest związany z wykonywanymi przez podatnika czynnościami opodatkowanymi. Natomiast końcowe zastrzeżenie, wprowadzając wyjątek od tej zasady, odnosi się do przypadków stosowania szczególnych procedur opodatkowania, w ramach których, z uwagi na zastosowany mechanizm opodatkowania, zostało wyłączone prawo do odliczenia podatku naliczonego, mimo że zakup jest związany bezpośrednio z czynnościami podlegającymi opodatkowaniu.
Prawo do odliczenia podatku naliczonego - choć należy do podstawowych praw czynnych podatników VAT - zostało w wielu przypadkach ograniczone.
Tak jest np. w sytuacji gdy podatnik wykonuje tzw. działalność mieszaną i dokonuje zakupu towarów i usług na potrzeby tej działalności.
Ograniczeniom w prawie do odliczenia podatku naliczonego podlega również nabycie i eksploatacja niektórych pojazdów samochodowych.
Ponadto nabycie niektórych towarów i usług podlega wyłączeniu z prawa do odliczenia podatku naliczonego, jednak wyłączenia te zawsze wynikają wprost z przepisów ustawy (np. VAT od usług noclegowych).
Również niektóre błędy w dokumentowaniu transakcji podlegających opodatkowaniu powodują, że nabywca traci prawo do odliczenia podatku naliczonego z błędnie wystawionego dokumentu (art. 88 ust. 3a ustawy o VAT).
Pamiętać należy, że odliczenie może nastąpić w ściśle określonym w ustawie terminie. Choć przepisy w tym zakresie są dość liberalne - pozwalając, co do zasady, na odliczenie podatku w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę, bądź w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, ostateczną granicę w prawie do odliczania podatku naliczonego ustawodawca wyznaczył w art. 86 ust. 13 ustawy o VAT (5 lat licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do odliczenia podatku naliczonego - ale wówczas tylko poprzez korektę deklaracji).
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||