podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
31 lipca 2014 r. upływa termin na złożenie oświadczenia w sprawie dalszego członkostwa w ofe
Zamknij
A A A

Firmowy samochód osobowy w rozliczeniach z fiskusem - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 11 (948) z dnia 7.02.2013

Wydatki rozliczane poprzez ewidencję przebiegu pojazdu

Od marca 2013 r. na potrzeby prowadzonej działalności będę wynajmować samochód osobowy. Jak podatkowo rozliczać wydatki związane z jego używaniem?

Nie ma przeszkód, by na potrzeby prowadzonej działalności wykorzystywać wynajęty samochód osobowy. Aby jednak móc zaliczać do kosztów podatkowych wydatki z tytułu jego używania, konieczne jest prowadzenie dla niego ewidencji przebiegu pojazdu. Powinna ona zawierać co najmniej dane określone w art. 23 ust. 7 ustawy o pdof. Brak ewidencji przebiegu skutkuje tym, że wydatki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, co wprost wynika z art. 23 ust. 5 ustawy o pdof. Powołany przepis stanowi ponadto, że przedmiotową ewidencję musi prowadzić osoba używająca pojazd.

W ewidencji dokumentuje się faktyczny przebieg samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych. Kwota wynikająca z przemnożenia ilości przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu, określoną w odrębnych przepisach, wyznacza limit wydatków z tytułu używania takiego pojazdu, które mogą być kosztem podatkowym. Wydatki w części przekraczającej kwotę wynikającą z tego przemnożenia nie są uważane za koszty uzyskania przychodów. Stosowne w tym zakresie regulacje zawiera art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof.

Przepis ten nakazuje rozliczanie wydatków z tytułu używania niebędącego środkiem trwałym samochodu osobowego do wysokości limitu wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu. Nie określa jednak co należy rozumieć pod pojęciem "kosztów używania", ani nie podaje ich przykładowego katalogu. W praktyce do wydatków tych zalicza się m.in. koszty przeglądów, napraw i remontów, a także zakupu paliwa, oleju i części zamiennych, wydatki na mycie samochodu, składki na ubezpieczenie pojazdu (z uwzględnieniem art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy).

Kwestią budzącą wątpliwości jest rozliczanie czynszu najmu samochodu osobowego. Fiskus stoi na stanowisku, że czynsz najmu samochodu osobowego podlega limitowaniu poprzez ewidencję przebiegu pojazdu (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z dnia 22.11.2012 r., nr IPPB3/423-652/12-2/GJ). Z kolei wydane w 2012 r. dwa wyroki NSA w omawianej kwestii (tj. II FSK 467/11 oraz II FSK 2030/10) prezentują stanowisko korzystne dla podatników. Niemniej jednak nie można nie zauważyć wyroku o sygn. akt II FSK 1890/08 uznającego za słuszne stanowisko fiskusa. Dlatego podatnicy zaliczający do kosztów czynsz najmu samochodu w pełnej wysokości muszą się liczyć z ewentualnym dochodzeniem swoich racji przed sądem.


W działalności gospodarczej korzystam z prywatnego samochodu osobowego. Otrzymałem z serwisu fakturę za jego przegląd. Czy jej wartość mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Podatnik, który w prowadzonej działalności gospodarczej korzysta z prywatnego samochodu osobowego, może zaliczać do kosztów podatkowych wydatki związane z jego eksploatacją. Dokonuje tego w ramach ustawowego limitu, popularnie nazywanego "kilometrówką". Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu, określonej w odrębnych przepisach. Wynika to z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof.

Omawiany limit dotyczy wszelkich wydatków związanych z używaniem takiego samochodu. W ramach limitu będą rozliczane m.in.: wydatki na zakup paliwa, oleju, bieżące naprawy, części zamienne oraz wydatki związane z okresowymi przeglądami. Tym samym wydatek za dokonany przez Czytelnika przegląd, o ile zmieści się w limicie, stanowić będzie koszt podatkowy.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2014
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
31
Sklep internetowy - www.sklep.gofin.pl
Przewodnik Prenumeratora - www.PrzewodnikPrenumeratora.gofin.pl
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.plSklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60